Страховое возмещение и налог на прибыль: доходы
Коротко
Страховое возмещение от страховой компании — это внереализационный доход по статье 250 Налогового кодекса. В закрытом перечне статьи 251, где перечислены доходы, не учитываемые при налогообложении, страховой выплаты нет, поэтому полученную сумму компания включает в базу по налогу на прибыль. Одновременно в расходах можно признать безвозвратные потери от страхового случая и затраты на ремонт застрахованного имущества.
Почему возмещение становится доходом
Страховая выплата по своей природе возмещает убыток от наступившего страхового случая (пункт 3 статьи 10 Закона № 4015-1). С точки зрения налога это не санкция за нарушение договора и не возмещение убытков должником: платит профессиональный страховщик. Но и в перечне необлагаемых доходов статьи 251 Налогового кодекса страховой выплаты нет.
Отсюда вывод, на котором держится учёт: полученное от страховой компании возмещение — прочий внереализационный доход. Перечень внереализационных доходов в статье 250 открытый, и страховая выплата в него укладывается. Так считает и Минфин — письма от 16.09.2022 № 03-03-06/1/89952, от 13.11.2017 № 03-03-06/1/74469, от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5257.
В бухгалтерском учёте сумма идёт в прочие доходы, на счёт 91.01. По ФСБУ 9/2025 доход признают, когда право на него следует из договора, экономические выгоды вырастут и величину можно определить, — на дату решения страховой компании о выплате.
Когда признать доход при методе начисления
- Возмещение по договору страхования имущества — на дату, когда страховая компания приняла решение о выплате; для выплаты по решению суда — на дату вступления решения в силу (подпункт 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса).
- Возвращённая ответчиком госпошлина и возмещённые судебные издержки — тоже внереализационный доход, на дату вступления в силу решения суда.
- При кассовом методе доход признают в день поступления денег на счёт или в кассу.
- Сумму берут в полном размере, включая ту часть возмещения, которая по договору равна НДС: страховщик не вправе уменьшать выплату на НДС.
Что можно поставить в расходы рядом с доходом
Доход от возмещения не висит в одиночку. Безвозвратные потери при наступлении страхового случая организация учитывает во внереализационных расходах (подпункты 5 и 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса). Деньги, потраченные на ремонт застрахованного имущества, идут в расходы на ремонт по статье 260.
Так доход от страховой выплаты и расход от потери и ремонта встречаются в одной декларации, и налог считается с разницы, а не со всей выплаты. Это же подтверждают письма Минфина от 16.09.2022 № 03-03-06/1/89952 и от 08.10.2009 № 03-03-06/1/656.
Страховую премию учитывают в расходах с учётом её оплаты и срока действия договора; по долгосрочному договору расход может распределяться равномерно. При получении возмещения повторно всю премию в расходы не включают.
Если страховая не платит деньгами, а ремонтирует
Договор и правила страхования могут разрешать заменить выплату натуральной формой: передать аналогичное имущество или организовать и оплатить ремонт повреждённого (пункт 4 статьи 10 Закона № 4015-1). Типичный случай — ремонт автомобиля за счёт страховой компании.
В этом варианте у страхователя не возникает ни дохода, ни расхода: работы оплачивает страховщик, компания этих затрат не несёт и в учёте их не отражает. Позиция та же — письма Минфина от 08.10.2009 № 03-03-06/1/656 и ФНС от 18.03.2005 № 02-3-10/38.
Правило работает, пока возмещение действительно приходит в натуральной форме. Если страховая перечисляет деньги, а компания сама заказывает ремонт, это обычная выплата: доход есть, расходы на ремонт — по статье 260.
Деньгами или ремонтом: что попадает в учёт
| Возмещение деньгами | Возмещение ремонтом или имуществом | |
|---|---|---|
| Доход по налогу на прибыль | Внереализационный доход в полной сумме | Не возникает |
| Расход | Потери по подпунктам 5, 6 пункта 2 статьи 265, ремонт по статье 260 | Не возникает — платит страховщик |
| НДС | Выплата НДС не облагается | Не начисляется |
| Бухгалтерский учёт | Прочий доход на счёте 91.01 | Операция у страхователя не отражается |
| Дата признания | Решение страховой компании или вступление в силу решения суда | — |
Частые вопросы
Облагается ли страховое возмещение НДС?
Нет. Выплата не связана с оплатой реализуемых товаров, работ, услуг и имущественных прав — подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса, письмо Минфина от 24.12.2010 № 03-04-05/3-744. При этом право на вычет входного НДС не зависит от суммы возмещения.
Можно ли не включать возмещение в доходы, раз оно покрывает убыток?
Нельзя. Статья 251 Налогового кодекса содержит закрытый перечень необлагаемых доходов, и страховой выплаты в нём нет. Уменьшить налоговую базу можно не самой выплатой, а расходами: безвозвратными потерями и затратами на ремонт.
Когда признать доход, если деньги пришли позже решения страховой?
При методе начисления — на дату решения о выплате, а не на дату зачисления денег. Если выплата идёт по решению суда, дата — вступление решения в силу. Деньги на счёте только закрывают дебиторскую задолженность страховой компании.
Учитывается ли возмещение при УСН?
Да, полученное от страховой компании возмещение включают в доходы и при УСН — та же позиция Минфина в письме от 16.09.2022 № 03-03-06/1/89952. В бухгалтерском учёте сумма идёт на счёт 91.01.
Что делать с госпошлиной, которую вернули по решению суда?
Показать во внереализационных доходах на дату вступления решения суда в силу — так же, как возмещение судебных издержек. Это отдельный доход, не связанный со страховой выплатой.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Страховой случай прошёл, а налог считать всё равно
Посчитаю, сколько на самом деле зарабатывает бизнес
Возмещение, ремонт, потери — всё это меняет прибыль, но не показывает, какие товары, клиенты и каналы приносят деньги, а какие тянут вниз. Я считаю юнит-экономику каждого направления после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.