Страховое возмещение при УСН является доходом
Коротко
Страховое возмещение при УСН — это внереализационный доход. Пункт 1 статьи 346.15 НК отправляет упрощенца к статьям 248 и 250 НК, а пункт 3 статьи 250 НК называет доходом суммы возмещения убытков или ущерба. В закрытом перечне статьи 251 НК страховой выплаты нет, поэтому она попадает в налоговую базу — и при объекте «доходы», и при «доходы минус расходы». Это подтвердил Минфин в письме от 27.05.2025 № 01-06-13/03-51634.
Почему возмещение попадает в доход
Упрощенец считает доход по правилам статьи 248 НК: выручка от реализации плюс внереализационные доходы по статье 250 НК. Пункт 3 статьи 250 НК прямо относит к внереализационным доходам суммы возмещения убытков или ущерба. Страховая выплата по имущественному страхованию — это и есть возмещение убытков: по пункту 1 статьи 929 ГК страховщик возмещает причиненные событием убытки в застрахованном имуществе.
Освобождения нет. Статья 251 НК содержит закрытый список доходов, которые не учитывают, и страхового возмещения в нем нет. Ссылка на пункт 1.1 статьи 346.15 НК не помогает: перечень не учитываемых доходов на УСН тоже закрытый.
Минфин разобрал именно этот вопрос в письме от 27.05.2025 № 01-06-13/03-51634: суммы, полученные от страховых компаний и от виновников ущерба, включаются в доходы при УСН. Позиция не новая: УФНС по Москве высказывалось так же еще в письме от 01.12.2005 № 18-03/3/88068, и с тех пор подход не изменился.
Какие выплаты входят в доход
- Возмещение по ОСАГО и каско — и деньгами, и ремонтом по направлению страховой.
- Выплата по страхованию имущества: склада, оборудования, товара, транспорта.
- Суммы, полученные напрямую от виновника аварии или другого ущерба, — по статье 250 НК это тоже внереализационный доход.
- Компенсация упущенной выгоды и возмещение убытков по решению суда — Минфин в письме от 25.09.2019 № 03-11-11/73529 относит их туда же.
Когда признать доход
При объекте «доходы» датой признания служит день, когда деньги поступили на счет или в кассу (пункт 1 статьи 346.17 НК). Ремонт по направлению страховой — это тоже выплата в натуральной форме: доход признают в день, когда работы выполнены или имущество передано.
При объекте «доходы минус расходы» доход от страховой выплаты признают на дату погашения задолженности перед налогоплательщиком — то есть когда страховая перечислила деньги или закрыла ремонт (пункт 1 статьи 346.17 НК).
Доход или расход: что делать с выплатой
| Ситуация | УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| Получили возмещение от страховой | Включить в доход | Включить в доход |
| Получили возмещение от виновника | Включить в доход | Включить в доход |
| Понесли расходы на ремонт после аварии | Доход не уменьшают | Учесть в расходах, если выполнены условия статьи 346.16 НК |
| Получили выплату по ОСАГО за поврежденную машину | Включить в доход | Включить в доход |
НДС и страховое возмещение
С 2026 года упрощенцы платят НДС, если доход за прошлый год превысил 20 млн ₽ (пункт 1 статьи 145 НК в редакции 228-ФЗ от 04.07.2026). Возмещение от страховой — не плата за товар или услугу, а возмещение ущерба, поэтому НДС с него не начисляют. В книге продаж такая выплата не отражается.
Если компания на УСН выбрала спецставку 5 или 7 процентов, на страховое возмещение это не влияет: объекта обложения нет, ставка применяется только к реализации.
Частые вопросы
Страховое возмещение при УСН является доходом?
Да. Пункт 3 статьи 250 НК называет суммы возмещения убытков внереализационным доходом, а статья 251 НК освобождения для страховой выплаты не предусматривает. Минфин подтвердил это в письме от 27.05.2025 № 01-06-13/03-51634.
Облагается ли УСН страховое возмещение, если машина отремонтирована по направлению страховой?
Да. Ремонт по направлению — это выплата в натуральной форме. Доход признают в день, когда ремонт выполнен, по стоимости работ из направления страховой.
Возмещение по страховке входит в доход по УСН, если получено от виновника аварии, а не от страховой?
Да. Суммы, полученные от виновника ущерба, статья 250 НК относит к внереализационным доходам так же, как выплату страховой.
Можно ли уменьшить доход на стоимость ремонта при УСН «доходы минус расходы»?
Можно, если расходы отвечают условиям статьи 346.16 НК: ремонт документально подтвержден, оплачен и связан с деятельностью, приносящей доход. При объекте «доходы» расходы не учитывают, налог платят со всей суммы выплаты.
Нужно ли платить НДС со страхового возмещения?
Нет. Возмещение ущерба не связано с реализацией товаров, работ или услуг, поэтому объекта обложения НДС не возникает — ни при общих ставках, ни при спецставках 5 и 7 процентов.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Страховые выплаты искажают картину
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на самом деле
Страховое возмещение раздувает выручку месяца, а через месяц деньги снова не сходятся. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала: сколько остается после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчет по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.