Ставки НДФЛ в 2023 году: таблица
Коротко
В 2023 году по основным доходам резидента действовали две ставки: 13 % с суммы налоговых баз до 5 млн рублей и 15 % с превышения. Прогрессивная шкала применялась к каждой налоговой базе отдельно, а не к общему доходу человека. Ставка 9 % в 2023 году по доходам физлиц не применялась: она осталась только для дивидендов, которые получают российские организации.
Какие ставки НДФЛ действовали в 2023 году
Для налогового резидента России ставка зависела от суммы налоговых баз за год. До 5 млн рублей включительно — 13 %. С превышения — 15 %, но налог считали не со всей суммы, а только с той части, что выше порога: 650 000 рублей плюс 15 % с превышения.
Порог 5 млн рублей в 2023 году применяли к каждой налоговой базе отдельно. Зарплата, дивиденды, доходы от продажи имущества и проценты по вкладам считались самостоятельными базами. Если зарплата была 1 млн рублей, а дивиденды 6 млн, то по зарплате налог шёл по 13 %, а по дивидендам — 650 000 рублей плюс 15 % с миллиона сверх порога. Складывать эти суммы в одну базу было нельзя.
С 2025 года шкала НДФЛ другая: 13–22 % с пятью ступенями. Таблица ниже относится к 2023 году и для расчётов за 2025 год и позже не подходит.
Таблица ставок НДФЛ в 2023 году
| Вид дохода | Ставка | Как считали |
|---|---|---|
| Основные доходы резидента: зарплата, премии, отпускные, больничные, вознаграждения по договорам | 13 % до 5 млн ₽, 15 % с превышения | 650 000 ₽ + 15 % с суммы свыше 5 млн ₽ до 2025 года; с 2025 года шкала 13–22 % (ст. 224 НК) |
| Дивиденды от российской организации | 13 % до 5 млн ₽, 15 % с превышения | Отдельная база, порог 5 млн ₽ применяли только к ней |
| Доходы от продажи имущества и имущественных прав | 13 % до 5 млн ₽, 15 % с превышения | Отдельная база, порог 5 млн ₽ применяли только к ней |
| Проценты по вкладам в банках | 13 % до 5 млн ₽, 15 % с превышения | Отдельная база; необлагаемый минимум — произведение 1 млн ₽ и максимальной ключевой ставки года |
| Доходы нерезидента | 30 % по общему правилу | Для отдельных видов дохода — свои ставки, установленные статьёй 224 НК |
| Дивиденды российской организации в пользу другой российской организации | 13 % или 0 % при выполнении установленных условий | Это налог на прибыль, а не НДФЛ; к физлицам не применяется |
НДФЛ 9 процентов: в каких случаях в 2023 году применялась такая ставка
Ставка НДФЛ 9 % применялась к процентам по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года, и отдельным доходам по ипотечным сертификатам участия, выданным до этой даты. В статье 224 Налогового кодекса для доходов физлиц указаны 13, 15, 30 и 35 %, а также отдельные ставки для нерезидентов. Дивиденды физлиц облагались по другим ставкам.
Если в 2023 году физлицо получило дивиденды от российской компании, налог считали по 13 % до 5 млн рублей и по 15 % с превышения. Девять процентов к такой выплате не применялись.
Частые вопросы
Можно ли в 2023 году сложить зарплату и дивиденды, чтобы проверить порог 5 млн рублей?
Нет. В 2021–2023 годах налоговый агент применял прогрессивную ставку к каждой налоговой базе отдельно. Если зарплата 1 млн рублей, а дивиденды 6 млн, то по зарплате налог считали по 13 %, а по дивидендам — 650 000 рублей плюс 15 % с превышения порога.
По какой ставке в 2023 году облагались проценты по вкладам?
По 13 % до 5 млн рублей и по 15 % с превышения. Это отдельная налоговая база. Не облагалась сумма процентов в пределах произведения 1 млн рублей и максимальной ключевой ставки за год.
НДФЛ 9 процентов в каких случаях в 2023 году всё-таки применялся?
Ставка 9 % применялась к процентам по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года, и отдельным доходам по ипотечным сертификатам участия, выданным до этой даты. Для дивидендов физлиц действовали ставки 13 % и 15 %.
Нужно ли было самому пересчитывать налог, если доход превысил 5 млн рублей?
По доходам, с которых налог удерживает работодатель или другой налоговый агент, пересчёт делает агент. Если физлицо само декларирует доход, оно считает налог в декларации 3-НДФЛ по тем же ставкам и с учётом того, что каждая база считается отдельно.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налоги меняются, а рутина остаётся
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Пока бухгалтерия разбирается со ставками и декларациями, часть работы повторяется каждый день: ответы клиентам, карточки в CRM, коммерческие предложения, сверки, отчёты. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.