Ставки УСН в 2023 году по регионам таблица

Коротко

Ставка УСН зависит от объекта налогообложения и от региона: по умолчанию «доходы» облагаются по 6 %, «доходы минус расходы» — по 15 %, а закон субъекта РФ может установить пониженную ставку. Единой федеральной таблицы ставок нет: каждая региональная ставка живёт в своём законе субъекта, и проверять её нужно по этому закону на конкретный год.

Откуда берутся ставки

Ставку задаёт статья 346.20 Налогового кодекса. Основные ставки в 2023 году — 6 % с доходов и 15 % с разницы между доходами и расходами; регионы могли их снижать. При превышении установленных порогов дохода или средней численности в пределах, позволявших сохранить УСН, применялись повышенные ставки 8 % и 20 %.

Второй абзац пункта 1 и пункт 2 статьи 346.20 разрешают региону снизить ставку своим законом: для «доходов» — вплоть до 1 %, для «доходов минус расходы» — вплоть до 5 %. Поэтому один и тот же вид бизнеса в двух соседних областях может платить по разным ставкам.

Пункт 4 статьи 346.20 даёт регионам ещё один инструмент — ставку 0 % для впервые зарегистрированных предпринимателей на патенте и на УСН, занятых в производственной, социальной или научной сфере либо в бытовых услугах. Ставка действует не дольше двух налоговых периодов с момента регистрации и только там, где регион принял такой закон.

Где смотреть ставку своего региона

Закон субъекта РФ об установлении ставки при УСН — региональный закон о налоге, а не письмо инспекции и не статья в интернете.
Раздел «Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН» на сайте ФНС в разделе по вашему региону: там публикуют региональные ставки и условия льгот.
Сервис ФНС «Выбор подходящего режима налогообложения» на nalog.gov.ru: подставляет ставки по выбранному региону и виду деятельности.
Текст своей декларации по УСН: в разделе 2.1.1 или 2.2 есть строка для ставки, и по ней видно, какую ставку применила инспекция за конкретный год.

Что смотреть в региональном законе

Закон о пониженной ставке устроен одинаково: в нём перечислены категории налогоплательщиков и указана ставка для каждой. Категории задают через вид деятельности по ОКВЭД, долю выручки от этого вида, иногда — через предельную численность работников или предельный доход.

Проверять нужно три вещи: подпадает ли ваш вид деятельности под перечень, выполняется ли условие по доле выручки и на какой год распространяется ставка. Льгота, введённая на один год, на следующий не переносится автоматически.

Если регион ставку не снижал, основные ставки в 2023 году составляли 6 % или 15 %. При установленных превышениях дохода или средней численности применялись повышенные ставки 8 % или 20 %. Отдельного решения об этом принимать не нужно.

Что меняет ставку

	«Доходы»	«Доходы минус расходы»
Ставка по умолчанию (ст. 346.20 НК)	6 %	15 %
Минимум, до которого может снизить регион	1 %	5 %
Ставка 0 % для новых ИП	Есть, если регион принял закон	Есть, если регион принял закон
Что уменьшает сам налог	Страховые взносы: ИП без работников — без предела, с работниками — не больше 50 %	Ничего; взносы идут в расходы
Минимальный налог	Нет	1 % доходов, если налог по ставке меньше

Ставка и льгота — разные вещи

Пониженная ставка меняет саму ставку в расчёте налога: вместо 6 % или 15 % в формулу подставляют региональную цифру. Налоговые каникулы — это ставка 0 % на ограниченный срок для тех, кто зарегистрировался впервые.

Отдельно работает уменьшение налога на страховые взносы. По пункту 3.1 статьи 346.21 на «доходах» взносы ИП за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в этом году, ещё до перечисления, а за работников — после уплаты. С работниками уменьшение ограничено половиной налога, без выплат физлицам предела нет.

На «доходах минус расходы» взносы уменьшают не налог, а налоговую базу, поэтому складывать их с пониженной ставкой в одну скидку нельзя.

Частые вопросы

Есть ли одна таблица ставок УСН по всем регионам на 2023 год?

Официальной единой таблицы нет. Ставки устанавливают законы субъектов РФ, и каждая редакция действует на свой период. Сводные таблицы в интернете — чья-то выборка, а не нормативный документ: сверяйте цифру с законом региона.

Какая ставка УСН была в Москве в 2023 году?

Смотрите закон города Москвы о ставке при УСН: он устанавливает и общую ставку, и пониженные для отдельных категорий. Если в законе для вашего вида деятельности ставка не названа, применяется федеральная — 6 % или 15 %.

Можно ли применять пониженную ставку, если вид деятельности подходит, а доля выручки нет?

Нет. Региональные законы почти всегда ставят условие по доле выручки от льготного вида деятельности. Не выполнили условие — считаете налог по общей ставке за тот период, в котором условие нарушено.

Что будет, если применил пониженную ставку без основания?

Инспекция пересчитает налог по общей ставке, начислит пени и штраф. Поэтому перед сдачей декларации проверьте: вид деятельности по ОКВЭД, условие по доле выручки и год действия регионального закона.

Ставка 1 % — это для всех на «доходах»?

Нет. 1 % — нижняя граница, до которой регион вправе снизить ставку, и только для тех категорий, которые он назвал в своём законе. Для остальных действует 6 %.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Ставка — только одна строка в расчёте

Посчитаю, что остаётся у вас с продаж при вашей ставке

Пониженная ставка экономит процент с оборота, но не отвечает на вопрос, зарабатываете ли вы на конкретном товаре, клиенте или канале. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции: себестоимость, реклама, доставка, возвраты, налоги и взносы.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»