Ставки налога на доходы физических лиц для налоговых резидентов РФ составляют

Резидент — человек, который находится в России не менее 183 дней в течение года. Для него работает прогрессивная шкала, и она же распространяется на большинство его доходов: зарплату, выплаты по гражданско-правовым договорам, доходы от инвестиционного товарищества, от контролируемой иностранной компании, от майнинга цифровой валюты.

Ставка привязана к сумме налоговой базы за год, а не к отдельной выплате. Внутри года налоговый агент считает налог нарастающим итогом с января, поэтому месяц, в котором доход перешёл границу ступени, облагается по двум ставкам: до границы — по нижней, на превышение — по следующей.

Дивиденды считают отдельно от зарплаты и прочих доходов. Налоговый агент определяет базу по доходам от долевого участия самостоятельно, и она не складывается с остальными базами: зарплата резидента на 4 млн ₽ не поднимает ставку с его дивидендов.

Внутри дивидендной базы работает своя двухступенчатая шкала: 13 % с части до 2,4 млн ₽ включительно и 15 % с части свыше этой суммы. Налог с превышения — 312 000 ₽ плюс 15 % с суммы выше 2,4 млн ₽.

К доходам от продажи имущества и долей в нём, к подаркам (кроме ценных бумаг), к процентам по вкладам в российских банках, к страховым выплатам по договорам страхования и выплатам по пенсионному обеспечению, к операциям с ценными бумагами и производными инструментами применяется своя прогрессивная шкала. Эти базы складываются между собой, но не с основной базой и не с дивидендами.

По этой совокупности ставка 13 % действует для части до 2,4 млн ₽, а с превышения — 15 %. Дивиденды в неё не входят: у них отдельный расчёт.

К зарплате в части районных коэффициентов и процентных надбавок за работу в районах Крайнего Севера и приравненных местностях, а также к выплатам участникам специальной военной операции применяются ставки 13 % с суммы до 5 млн ₽ и 15 % с превышения. Это касается именно этих частей выплаты, а не всей зарплаты.

Выигрыши и призы в рекламных акциях, конкурсах и играх, проводимых для рекламы товаров и услуг, облагаются по ставке 35 % у резидента; из стоимости выигрыша за год можно вычесть 4 000 ₽. Выигрыши в лотереях и у букмекеров — не рекламные — идут по общей шкале 13–22 %.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, для которого установлена своя ставка. Поэтому сначала доход раскладывают по базам: основная, дивиденды, имущество и подарки, рекламные выигрыши, — и только потом к каждой применяют её шкалу.

Если человек получал доход у нескольких работодателей, каждый считает налог от своей суммы, а общий расчёт за год делает налоговая: она собирает данные по всем доходам и применяет шкалу к общей сумме. Разницу человек увидит в налоговом уведомлении. Декларацию по доходам, подлежащим самостоятельному декларированию, подают не позднее 30 апреля следующего года; если налоговый агент сообщил о неудержанном налоге, его уплачивают по уведомлению ФНС без обязательной подачи декларации. Основную базу можно уменьшить на стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения.