Ставки УСН в Санкт-Петербурге в 2023 году

Ставка зависит от объекта налогообложения, который предприниматель выбрал при переходе на УСН. С объектом «доходы» налог считают со всей выручки, с объектом «доходы минус расходы» — с разницы между ними. Ставки устанавливает регион, и Петербург пользуется этим правом: городской закон № 185-36 задаёт и общие, и пониженные значения.

В 2023 году по общему правилу действовали 6 процентов для объекта «доходы» и 7 процентов для объекта «доходы минус расходы». Пониженные ставки — 3 и 5 процентов — город ввёл для отдельных видов деятельности на период с 1 января по 31 декабря 2023 года. Пониженная ставка не заменяет общую: она применяется, только когда выполнены все условия городского закона.

Налоговый кодекс оставляет за регионами право снижать ставку: для объекта «доходы» — в пределах от 1 до 6 процентов, для объекта «доходы минус расходы» — от 5 до 15 процентов. Поэтому ставки в Ленинградской области, Москве и Петербурге различаются, и смотреть нужно закон того региона, где предприниматель стоит на учёте.

Пониженные ставки 2023 года город привязал к виду деятельности и к зарплате работников. Право на них даёт статья 1-7 закона № 185-36: доля доходов от деятельности с кодом 72 «Научные исследования и разработки» по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности по итогам 2023 года должна быть не меньше 70 процентов в сумме доходов, которые учитываются по статье 346.15 Налогового кодекса.

Второе условие — средняя месячная зарплата работников организации и её обособленных подразделений в Петербурге, а у предпринимателя — наёмных работников. Она должна быть равна минимальной заработной плате в Санкт-Петербурге, действовавшей в течение налогового периода, или превышать её. Оба условия проверяют одновременно: одного вида деятельности без нужной зарплаты мало.

Кроме статьи 1-7, городской закон содержит и другие статьи с пониженными ставками. Условия в них разные: где-то смотрят долю доходов по определённому виду деятельности, где-то среднюю зарплату, где-то организационно-правовую форму и период применения. Свою статью и свои условия каждый налогоплательщик определяет по тексту закона № 185-36 в редакции, действовавшей в 2023 году.

Право на пониженную ставку проверяют по итогам налогового периода, а авансы в течение года платят исходя из той ставки, которую налогоплательщик считает применимой. Когда по году условия не выполнены, налог пересчитывают по ставке, на которую есть право: по общему правилу это 6 или 7 процентов, — и разницу доплачивают. Пени начисляют за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за сроком уплаты.

Поэтому расчёт по пониженной ставке стоит вести вместе с расчётом по общей: видно, какая сумма выйдет, если доля доходов окажется ниже порога или средняя зарплата не дотянет до городского минимума. Это особенно важно для тех, кто применяет ставку весь год и узнаёт о невыполнении условия только при подведении итогов.

На 2026 год ставки и условия применения нужно проверять отдельно. В 2023 году в Петербурге также действовали ставка 7 % для объекта «доходы минус расходы» и ставка 1 % для отдельных категорий.