Ставки единого налога

Коротко

Единый налог — это налог, которым заменяется НДС, налог на прибыль и налог на имущество при упрощённой системе. Ставка зависит от объекта: с доходов — 6 %, с разницы между доходами и расходами — 15 %. Регион вправе снизить обе ставки своим законом, и тогда применять нужно ставку регионального закона, а не кодексовую.

Две ставки в Налоговом кодексе

При упрощённой системе объект налогообложения выбирает сам налогоплательщик: «доходы» или «доходы минус расходы». Для первого объекта ставка единого налога — 6 %, для второго — 15 %. Это ставки, установленные Налоговым кодексом, и они действуют с 2025 года как базовые для всей страны.

Ставка применяется к налоговой базе за год, а внутри года считают авансовые платежи по той же ставке нарастающим итогом. При объекте «доходы минус расходы» есть нижняя граница: если исчисленный налог меньше 1 % доходов, за год платят минимальный налог — 1 % доходов.

Пониженные ставки региона

Регион вправе своим законом установить пониженные ставки единого налога. В Томской области для объекта «доходы минус расходы» действуют ставки 5, 10 и 12 % по Закону области от 07.04.2009 № 51-ОЗ в редакции от 08.11.2024 № 112-ОЗ. В 2026 году ставки 10 и 12 % применяются при доходе за год не более 235,004 млн ₽ и выполнении остальных условий регионального закона.

Ставка 10 % предусмотрена для отдельных организаций и ИП, зарегистрированных в населённых пунктах Томской области с численностью менее 3 тыс. человек, а также более 3 тыс. человек. Для второй категории установлены условия по зарплате и численности работников; для первой при применении ККТ действует условие о доле выручки в малых населённых пунктах. Ставка 12 % доступна другим категориям при соблюдении условий закона, включая ограничение по основному виду деятельности в сфере аренды недвижимости.

Если по итогам года условия пониженной ставки нарушены, налог за год считают по ставке 15 % и начисляют пени. Поэтому пониженную ставку проверяют не на старте, а по итогам года — по фактической зарплате, численности и видам деятельности.

Ставки НДС при упрощённой системе

С 2025 года организации и предприниматели на упрощённой системе — плательщики НДС. Освобождение действует, если доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽; в 2026 году это доход за 2025 год, и превышение 20 млн ₽ в течение 2026 года прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца.

Кто освобождение не получил, выбирает между общими ставками 22 %, 10 % и 0 % с вычетом входного налога и специальными ставками 5 % и 7 % без вычета. Специальные ставки привязаны к доходу: 5 % — при доходе от 20 до 250 млн ₽ за 2025 год, 7 % — когда доход с начала года превысил 272,5 млн ₽, до 490,5 млн ₽; с месяца, где превышен 490,5 млн ₽, применяют общую ставку и право на упрощённую систему утрачивается.

Частые вопросы

Можно ли применять ставку ниже 6 % при объекте «доходы»?

Да, если регион установил пониженную ставку для этого объекта своим законом. Смотреть нужно закон субъекта, а не только Налоговый кодекс: в кодексе стоят базовые 6 % и 15 %.

Что будет, если условия пониженной ставки не выполнены по итогам года?

Налог за год пересчитывают по ставке 15 % и начисляют пени. Условия проверяют по фактическим показателям года: зарплате, численности, видам деятельности и сумме дохода.

Какая ставка НДС у того, кто платит единый налог и потерял освобождение?

Общая — 22 % с вычетом входного налога, либо специальная 5 % или 7 % без вычета. Специальную ставку выбирают добровольно, и она действует 12 кварталов подряд; впервые выбравшие её с 2026 года могут отказаться в течение четырёх кварталов.

Считается ли минимальный налог при объекте «доходы»?

Нет. Минимальный налог в размере 1 % доходов платят при объекте «доходы минус расходы», когда исчисленный налог за год оказался меньше этой суммы.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Ставка верная, а денег всё равно меньше

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге и канале

Выручка растёт, а на счёте денег не прибавляется. Так бывает, когда часть товаров или клиентов приносит убыток, а общая цифра его прячет. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, и показываю точку безубыточности.

Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»