Ставка 5 при УСН применяется: условия и лимиты в 2026 году
Коротко
Ставка 5 % — специальная ставка НДС для упрощенцев, у которых обязанность платить налог возникла с 2026 года: доход за 2025 год больше 20 млн ₽, но не больше 250 млн ₽. Внутри 2026 года она действует, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽. Взамен права на вычет входного НДС нет.
Что это за ставка
С 2026 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН платят НДС, если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽. Кто остался в пределах этого порога, освобождён автоматически: ни заявления, ни декларации по НДС, ни книг покупок и продаж.
Тот, у кого обязанность возникла, выбирает: общие ставки 22 %, 10 % или 0 % с вычетами либо специальные 5 % и 7 % без вычетов. Ставка 5 % — это не льгота по УСН, а именно ставка НДС, поэтому она идёт рядом с налогом по упрощённой системе, а не вместо него.
Выбор делают самостоятельно и отражают в декларации по НДС: отдельного уведомления в инспекцию нет.
Когда применяется ставка 5 %
- Доход за 2025 год — больше 20 млн ₽, но не больше 250 млн ₽: тогда ставка 5 % работает с начала 2026 года.
- Доход за 2025 год не больше 20 млн ₽, освобождение было, но в 2026 году доход перевалил 20 млн ₽: ставка 5 % включается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
- Внутри 2026 года доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽. Это 250 млн ₽, умноженные на дефлятор 1,090.
- Доход перевалил 272,5 млн ₽ — с 1-го числа следующего месяца работает уже 7 %, а не 5 %.
Что теряется вместе со ставкой
Входной НДС по покупкам, работам и услугам, которые пойдут в облагаемые операции, к вычету не принимается — он включается в стоимость приобретения. Вычет сохраняется только по отдельным операциям, например по НДС, начисленному с полученного аванса при отгрузке.
Поэтому ставка 5 % выгодна, когда затрат с входным НДС немного: при объекте «доходы» расходы в базе налога не участвуют, и терять вычет почти не на чем. Если же доля затрат с НДС велика, дешевле общие 22 % с вычетами.
Покупателям-юрлицам, которые принимают налог к вычету, спецставка неудобна: 5 % они вычтут только с этой суммы. Если основная аудитория — физлица, для них разницы нет.
Расчётная ставка и авансы
Когда налог считают с суммы, в которой НДС уже сидит, применяется расчётная ставка 5/105. Это касается авансов и случаев, когда база определяется расчётным методом. Считать «5 % от суммы с НДС» нельзя — получится больше положенного.
Ставка одна на все операции: применять 5 % одним покупателям и 22 % другим нельзя. Исключение — операции, облагаемые по ставке 0 %: там упрощенец вправе применять и 0 %, и свою спецставку.
Сколько держать ставку
Выбрав 5 % или 7 %, налогоплательщик обязан применять её не менее 12 последовательных кварталов — с первого квартала, за который подана декларация с этой ставкой.
Для тех, кто впервые перешёл на спецставку с 2026 года, сделано исключение: отказаться можно в течение четырёх последовательных кварталов, начиная с первого квартала с такой декларацией. После отказа считают по общим ставкам 22 % или 10 %, и входной НДС снова принимается к вычету в обычном порядке.
Тем, кто применял спецставку ещё с 2025 года, досрочный выход не положен: им придётся держать её все 12 кварталов.
Частые вопросы
Нужно ли сообщать в инспекцию о выборе ставки 5 %?
Нет. Отдельного уведомления не предусмотрено: инспекция узнаёт о выборе из декларации по НДС.
Можно ли применять 5 % только части покупателей?
Нет. Выбранная ставка применяется ко всем операциям. Исключение — операции, облагаемые по ставке 0 %.
Что будет, если доход в 2026 году превысит 272,5 млн ₽?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вместо 5 % применяется 7 %. До этого месяца считается по 5 %.
Можно ли перейти с общих 22 % на 5 % в середине года?
Да, с начала очередного квартала. Пересчитать НДС за месяцы, отработанные по общим ставкам, нельзя.
Положен ли вычет входного НДС при ставке 5 %?
По общему правилу нет: налог по приобретениям включается в их стоимость. Вычет сохраняется по отдельным операциям, например по НДС с аванса при отгрузке.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Прежде чем выбирать ставку, посчитайте деньги
Покажу, что спецставка делает с прибылью каждого товара
Ставка 5 % без вычетов и 22 % с вычетами дают разный результат по каждой позиции: где-то дешевле первая, где-то вторая. Я считаю юнит-экономику товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая налоги, и показываю точку безубыточности и финансовую модель роста.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции и видите, что будет с деньгами при каждом решении.