Ставка 0 процентов по налогу на прибыль
Коротко
Ставка 0 процентов по налогу на прибыль — это льгота для организаций, которые ведут образовательную или медицинскую деятельность. Она не освобождает от обязанности платить налог навсегда: право на нулевую ставку нужно подтверждать каждый год, а при нарушении условий налог пересчитывают по обычной ставке. Порядок установлен статьёй 284.1 Налогового кодекса.
Кто может применять нулевую ставку
Ставка 0 процентов по налогу на прибыль доступна не всем. Статья 284.1 НК РФ даёт это право организациям, которые осуществляют образовательную и (или) медицинскую деятельность. Речь именно об организациях: индивидуальные предприниматели налог на прибыль не платят, поэтому льгота их не касается.
Чтобы применять нулевую ставку, нужно выполнить несколько условий одновременно. Они перечислены в пункте 3 статьи 284.1 НК РФ и разъяснены в письмах Минфина и на семинарах ФНС. Если хотя бы одно условие не выполнено, право на льготу теряется.
Условия применения ставки 0 процентов
- Деятельность входит в перечень видов образовательной и медицинской деятельности, утверждённый Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 № 917.
- У организации есть лицензия на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности.
- Доходы от образовательной и медицинской деятельности, присмотра и ухода за детьми, а также научных исследований и опытно-конструкторских разработок составляют не менее 90 процентов доходов, учитываемых при определении налоговой базы. Условие выполняется и тогда, когда таких учитываемых доходов за налоговый период нет.
- В штате организации непрерывно в течение налогового периода числится не менее 15 работников.
- Для медицинских организаций: штатная численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации, непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов от общего числа работников.
- В течение налогового периода организация не совершает операций с векселями и производными финансовыми инструментами.
Как перейти на нулевую ставку
Одного соответствия условиям недостаточно. Организация должна подать в налоговый орган по месту нахождения заявление и сведения о лицензии. Сделать это нужно не позднее чем за один месяц до начала нового налогового периода. Например, чтобы применять ставку с 2027 года, заявление подают не позднее 1 декабря 2026 года.
Заявление подаётся однократно на весь период применения нулевой ставки. Если организация позже перестанет соответствовать условиям, она обязана сообщить об этом в инспекцию и пересчитать налог.
Минфин в письме от 25.09.2026 № 03-03-07/84329 уточнил, как считать численность работников для условия о 15 сотрудниках. Поскольку Налоговый кодекс не устанавливает специального порядка, можно использовать списочную численность по указаниям Росстата (приказ от 17.11.2025 № 638).
Что будет, если условия нарушены
Если организация перестала соответствовать хотя бы одному условию, право на ставку 0 процентов утрачивается с начала того налогового периода, в котором произошло нарушение. Налог нужно пересчитать по обычной ставке, а разницу доплатить в бюджет.
Налоговый кодекс не предусматривает освобождения от пеней при таком пересчёте. Поэтому важно следить за долей доходов от льготной деятельности, численностью персонала и отсутствием запрещённых операций в течение всего года.
Частые вопросы
Может ли индивидуальный предприниматель применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль?
Нет. Налог на прибыль платят только организации. ИП применяют другие режимы налогообложения, и статья 284.1 НК РФ к ним не относится.
Нужно ли подтверждать право на нулевую ставку каждый год?
Заявление на переход подаётся один раз. По окончании каждого года применения ставки нужно представить сведения о доле доходов и численности работников; медицинские организации дополнительно сообщают численность медицинского персонала с сертификатом или свидетельством об аккредитации. Срок — как для декларации по налогу на прибыль. Если условие нарушено, право на льготу прекращается.
Что считается доходом от образовательной деятельности для правила 90 процентов?
Доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В расчёт берут выручку от деятельности, включённой в перечень Постановления № 917. Конкретный состав доходов лучше уточнить в налоговой инспекции или Минфине.
Распространяется ли нулевая ставка на медицинские организации с численностью меньше 15 человек?
Нет. Условие о не менее 15 работниках в штате установлено подпунктом 4 пункта 3 статьи 284.1 НК РФ и обязательно для всех организаций, претендующих на льготу.
Можно ли применять нулевую ставку, если в течение года были операции с векселями?
Нет. Совершение операций с векселями и производными финансовыми инструментами в течение налогового периода лишает права на ставку 0 процентов.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Проверить, выгодна ли льгота
Рассчитаю финансовую модель с учётом налоговых льгот
Прежде чем подавать заявление на нулевую ставку, стоит посчитать, что она даст бизнесу. Я строю юнит-экономику и финансовую модель, где видно, как льгота влияет на прибыль и деньги.
Это для собственников образовательных и медицинских организаций, которые хотят понять, окупится ли переход на льготный режим с учётом всех ограничений.