Ст. 93.1 Налогового кодекса: истребование документов и информации
Коротко
Статья 93.1 Налогового кодекса — это порядок, по которому налоговая инспекция запрашивает документы и информацию не у самого проверяемого налогоплательщика, а у его контрагентов и других лиц, у которых эти бумаги есть. Второй случай — запрос вне рамок налоговой проверки, когда инспекции нужны сведения об одной конкретной сделке.
Что это за статья и чем она отличается от статьи 93
Статья 93 Налогового кодекса касается документов самого налогоплательщика, у которого идёт камеральная или выездная проверка. Статья 93.1 — про чужие документы: инспекция проверяет одного, а бумаги о его сделках запрашивает у партнёров и иных лиц, которые ими располагают.
Отсюда и разница в сроках. По статье 93 документы представляют в течение 10 рабочих дней со дня получения требования, при проверке консолидированной группы — 20 дней. По статье 93.1 у контрагента проверяемого лица на ответ есть 5 рабочих дней со дня получения требования, если основание — камеральная или выездная проверка.
Ст. 93.1 НК РФ вне рамок налоговой проверки: как это работает
Вне рамок налоговой проверки статья 93.1 применяется по пункту 2: если у налогового органа возникла обоснованная необходимость получить документы и информацию относительно конкретной сделки, он вправе истребовать их у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих сведениями о ней. Проверки при этом может не быть вовсе — ни у вас, ни у вашего партнёра.
В требовании тогда должны быть сведения, позволяющие идентифицировать сделку. Срок ответа вне рамок проверки отличается от встречной проверки: на документы и информацию даётся 10 рабочих дней со дня получения требования.
Пункт 5 статьи 93.1 НК РФ продолжает эту логику: порядок истребования документов и информации, установленный статьёй, действует и в ситуации, когда запрос касается участников консолидированной группы налогоплательщиков. То есть отдельного режима для группы нет — работает та же процедура и те же сроки.
Как отвечать на требование
- Прочитайте, на каком основании пришло требование: проверка контрагента или конкретная сделка вне рамок проверки. От этого зависит срок ответа.
- Проверьте, что в требовании есть: при встречной проверке — указание на мероприятие налогового контроля, при запросе по сделке — сведения, позволяющие её опознать.
- Соберите запрошенные документы и отправьте их лично или через представителя, по почте заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
- Если документов или информации нет, уведомьте об этом инспекцию в срок исполнения требования — пять или десять рабочих дней. Если не успеваете их представить, сообщите о невозможности соблюсти срок и, при необходимости, укажите срок представления: инспекция вправе его продлить.
- Сохраните подтверждение отправки: дата получения требования по электронным каналам считается по правилам статьи 31 Налогового кодекса.
Если требование пришло без ссылки на сделку
Бывает, что требование ссылается на пункт 1 статьи 93.1, а сделка в нём не названа, и при этом запрашивают документы за несколько прошлых лет, включая регистры бухгалтерского учёта. По статье 93.1 документы истребуют как у контрагента проверяемого налогоплательщика, и сведения о том, чью деятельность проверяют, должны быть в требовании.
Практика по таким запросам неоднородна, поэтому разумный шаг — ответить мотивированным отказом или уведомлением о невозможности исполнения с указанием, чего в требовании не хватает, и одновременно дать то, что запросить вправе. Оценку законности требования в спорной ситуации даёт суд, а не сайт.
Что будет за отказ или молчание
Отказ представить истребуемые документы или их непредставление в срок — налоговое правонарушение по статье 126 Налогового кодекса. Неправомерное несообщение или несвоевременное сообщение истребуемой информации наказывается по статье 129.1 Налогового кодекса.
Инспекция может выставить требование повторно, если первое не исполнено, и оштрафовать за каждый отказ. Поэтому уведомление о невозможности представить документы в срок — не формальность, а способ не попасть под санкцию за молчание.
Частые вопросы
Сколько дней даётся на ответ по статье 93.1?
Пять рабочих дней со дня получения требования, если документы истребуют у контрагента в рамках камеральной или выездной проверки. Вне рамок проверок по конкретной сделке на документы и информацию даётся 10 рабочих дней.
Можно ли попросить отсрочку?
Да. Сообщите инспекции, что не можете представить документы или информацию в установленный срок, и при необходимости укажите срок, в течение которого сможете это сделать. Инспекция вправе продлить срок.
Обязан ли ИП на УСН вести и представлять бухгалтерские регистры?
Это спорный вопрос, и решается он по конкретному требованию: что именно запрошено, на каком основании и в связи с чьей проверкой. Универсального ответа «обязан» или «не обязан» на все случаи статья 93.1 не даёт.
Что считается датой получения требования по электронной почте?
С 5 февраля 2025 года датой получения требования, направленного по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, считается шестой день со дня направления, независимо от того, получено оно или нет. Правило установлено статьёй 31 Налогового кодекса.
Что говорит пункт 5 статьи 93.1 НК РФ?
Порядок истребования документов и информации, установленный статьёй 93.1, применяется и при истребовании документов, касающихся участников консолидированной группы налогоплательщиков. Отдельных правил для группы статья не вводит.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Выручка растёт, а прибыль тает
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Запросы из налоговой и разговоры о вычетах часто начинаются с простого вопроса: где в бизнесе реальные деньги. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
По итогу вы видите расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.