Ставка 30 процентов НДФЛ применяется для кого

Коротко

Ставка 30 процентов — общее правило для доходов налогового нерезидента, полученных от источников в России (пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса). Она же применяется ко всем доходам человека со статусом иностранного агента. Для части нерезидентов и для части доходов закон делает исключения, и тогда действует шкала 13–22 процента или отдельная ставка.

Ставка 30 процентов применяется в отношении кого

Главный признак — не гражданство, а налоговый статус на дату получения дохода. Налоговый резидент — тот, кто находился в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате дохода. Пока этот срок не набран, доход от работы в российской компании облагается по ставке 30 процентов.

Второе основание — статус иностранного агента. Если человек в течение года хотя бы один день числился иностранным агентом, его доходы облагаются по ставке 30 процентов независимо от суммы и от того, резидент он или нет. Исключения из пункта 3 статьи 224 для иностранных агентов не действуют.

Третье — отдельные виды дохода нерезидента, для которых не предусмотрено ни льготной шкалы, ни специальной ставки: вознаграждения за работы и услуги, выполненные в России, выплаты по гражданско-правовым договорам, доходы от источников в России, не попавшие в перечень исключений.

По отношению к каким работникам применяют ставку 30 процентов

По отношению к работникам правило простое: 30 процентов удерживают с выплат тому, кто на дату дохода остаётся нерезидентом и не относится к категориям с особым порядком. Это иностранец или лицо без гражданства, который приехал недавно и ещё не набрал 183 дня в России, работает по обычному трудовому договору, без патента, без статуса высококвалифицированного специалиста и не является гражданином государства ЕАЭС.

Работник из ЕАЭС, специалист по патенту, высококвалифицированный специалист, беженец или человек с временным убежищем под 30 процентов не попадают: их трудовой доход считают по шкале 13–22 процента с первого дня работы.

Отдельно стоит работник со статусом иностранного агента. Здесь 30 процентов применяют ко всем его выплатам в году, даже если по пребыванию он резидент и даже если он относится к категории с особым порядком.

Налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 30 в отношении следующих доходов

Налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов нерезидента от источников в России, если для них не предусмотрена другая ставка: заработной платы за работу в российской компании, вознаграждений по гражданско-правовым договорам на работы и услуги, выполненные в России, доходов от использования результатов интеллектуальной деятельности в интернете; вознаграждение дистанционного работника по трудовому договору с российской организацией облагается по шкале 13–22 процента независимо от резидентства.

По этой же ставке считают доходы нерезидента от продажи и дарения имущества, а также выигрыши и призы в рекламных акциях. Для иностранного агента 30 процентов распространяются на все доходы, включая дивиденды и доходы от продажи имущества.

Не попадают под 30 процентов дивиденды российской организации и проценты по вкладам у нерезидента — для них ставка 15 процентов, — а также трудовые доходы категорий с особым порядком, которые считают по шкале 13–22 процента.

30 процентов и соседние ставки

Кто или какой доход	Ставка	Основание
Нерезидент без особого статуса, доход от источника в России	30 %	п. 3 ст. 224 НК
Иностранный агент, любые доходы	30 %	п. 6 ст. 224 НК
Нерезидент: дивиденды российской организации, проценты по вкладам	15 %	п. 3 ст. 224 НК
Резидент: зарплата и основная база до 2,4 млн ₽	13 %	п. 1 ст. 224 НК
Резидент: превышение 2,4 млн ₽	15 % с части базы от 2,4 до 5 млн ₽; далее — 18 %, 20 % и 22 % по ступеням	п. 1 ст. 224 НК
Нерезидент из ЕАЭС, на патенте, ВКС, беженец — трудовой доход	13–22 % по шкале	п. 3.1 ст. 224 НК

Что это значит для работодателя

Работодатель — налоговый агент: он сам считает, удерживает и перечисляет налог, а работник получает сумму уже без него. Поэтому вопрос «какая ставка» решает не человек, а бухгалтерия, и ошибка здесь стоит дорого: недодержанный налог взыскивают с агента.

Практический шаг — проверить статус на дату выплаты, а не один раз при приёме. Иностранец мог приехать недавно, а мог уже набрать 183 дня в предыдущие месяцы. Для работников из ЕАЭС, по патенту и ВКС статус вообще не влияет на ставку — они считаются по шкале с первого дня.

По итогам года статус фиксируют окончательно. Если человек стал резидентом, излишне удержанные 30 процентов зачитывают в счёт налога по шкале 13–22 процента, а разницу возвращают в порядке статьи 231 Налогового кодекса.

Частые вопросы

Гражданин другой страны работает в России полгода. Какая ставка?

Пока на дату выплаты он не набрал 183 дня пребывания в России и не относится к категориям с особым порядком, налог считают по 30 процентам. Гражданство само по себе значения не имеет.

Гражданин Беларуси или Казахстана — тоже 30 процентов?

Нет. Работникам из государств ЕАЭС доходы от работы в России считают по шкале 13–22 процента с первого дня, независимо от статуса резидента.

Иностранный агент стал резидентом — ставка меняется?

Нет. Если человек в течение года хотя бы один день числился иностранным агентом, все его доходы за этот год облагаются по 30 процентам, и льготные ставки к нему не применяют.

Подоходный налог с дивидендов нерезиденту — 30 процентов?

Нет, для дивидендов российской организации и процентов по вкладам у нерезидента ставка 15 процентов. 30 процентов — общее правило для остальных доходов, если для них нет отдельной ставки.

Когда налог пересчитают по шкале 13–22 процента?

Когда человек станет налоговым резидентом, то есть наберёт 183 дня пребывания в России. Удержанные ранее 30 процентов зачтут в счёт налога по новым ставкам.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги с людей — та часть, где ошибка стоит дороже всего

Покажу, какую рутину в расчётах можно отдать ИИ

Ставки, статусы и сроки меняются, а карточки сотрудников и выплаты живут в таблицах и учётной системе. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам — от сверок до повторяющихся отчётов.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»