Ставка налога на имущество: сколько процентов и от чего зависит

Коротко

Ставка налога на имущество организаций — это процент, который регион устанавливает своим законом в пределах потолков из Налогового кодекса. Потолок зависит от того, как считается база: по среднегодовой стоимости — 2,2 %, по кадастровой — 2 %, а для недвижимости с кадастровой стоимостью больше 300 млн ₽ — 2,5 %. Если регион свою ставку не установил, налог считают по этим предельным значениям.

Региональный или местный налог

Налог на имущество организаций вводится главой 30 Налогового кодекса и устанавливается законами субъектов РФ. В федеральном бюджете его нет: деньги идут в региональный бюджет, а конкретные ставки и льготы определяет законодательное собрание региона. Поэтому две одинаковые по площади и цене базы в Москве и, скажем, в Липецкой области могут облагаться по разным ставкам.

Кодекс задаёт только рамки. Внутри них регион вправе вводить дифференцированные ставки — отдельно для торгово-офисной и жилой недвижимости, отдельно для разных диапазонов кадастровой стоимости. Если региональный закон ставку не установил, применяют предельные значения из статьи 380 НК.

Размер налога и ставка для юридических лиц

Размер налога на имущество организаций складывается из двух величин: налоговой базы и ставки. База — это либо среднегодовая стоимость имущества на балансе, либо кадастровая стоимость объекта. Ставка для юридических лиц задаётся регионом в пределах потолка из статьи 380 НК, поэтому сам процент без базы ничего не говорит о сумме: одинаковые 2 % дадут разный налог на объект за 10 млн ₽ и за 500 млн ₽.

По среднегодовой стоимости остального имущества предельная ставка — 2,2 % (пункт 1 статьи 380 НК). По кадастровой стоимости для объектов из регионального перечня, торгово-офисной и жилой недвижимости — не больше 2 % (пункт 1.1 статьи 380 НК). С 2025 года для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн ₽ регион вправе поднять ставку до 2,5 % (пункт 1.3 статьи 380 НК).

Для жилых помещений, гаражей и машино-мест личного фонда, которые облагаются по кадастровой стоимости меньше 300 млн ₽, потолок — 0,3 % (пункт 1.2 статьи 380 НК), правило действует с 01.01.2024. Для железнодорожных путей общего пользования и сооружений, которые входят в утверждённый Правительством перечень, предельная ставка с 2020 года — 1,6 % (пункт 3.2 статьи 380 НК).

Предельные ставки по видам имущества

Имущество	База	Предельная ставка	Норма НК
Остальное имущество на балансе	Среднегодовая стоимость	2,2 %	п. 1 ст. 380
Объекты из регионального перечня, торгово-офисная и жилая недвижимость	Кадастровая стоимость	2 %	п. 1.1 ст. 380
Недвижимость с кадастровой стоимостью свыше 300 млн ₽	Кадастровая стоимость	2,5 %	п. 1.3 ст. 380
Жильё, гаражи и машино-места личного фонда дешевле 300 млн ₽	Кадастровая стоимость	0,3 %	п. 1.2 ст. 380
Железнодорожные пути общего пользования и сооружения из перечня Правительства	Среднегодовая стоимость	1,6 %	п. 3.2 ст. 380

Ставка по кадастровой стоимости для юридических лиц

Когда база — кадастровая стоимость, ставка для юридических лиц обычно не может превышать 2 %. Для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн ₽ предел составляет 2,5 %; для некоторых объектов действуют специальные ставки. Так облагаются объекты из регионального перечня, который определяют по пункту 7 статьи 378.2 НК, а также торгово-офисная и жилая недвижимость. Регион вправе понизить процент или разбить его по видам объектов и по величине кадастровой стоимости.

Для дорогих объектов есть отдельный потолок: если кадастровая стоимость больше 300 млн ₽, регион с 2025 года может установить до 2,5 %. Но это право, а не обязанность. Если в законе субъекта ставка одна и по стоимости не дифференцирована, применяют её — так разъяснил Минфин в письме от 21.01.2026 № 03-05-04-01/3117: при ставке 2 % в регионе и отсутствии отдельной ставки для объектов дороже 300 млн ₽ считают по 2 %.

Чему равна ставка: потолок и закон региона

Ставка налога на имущество организаций равна тому проценту, который записан в законе субъекта РФ, но не выше предела из статьи 380 НК. Пределы такие: 2,2 % по среднегодовой стоимости, 2 % по кадастровой, 2,5 % для кадастровой недвижимости дороже 300 млн ₽, 0,3 % для жилья, гаражей и машино-мест личного фонда дешевле 300 млн ₽, 1,6 % для железнодорожных путей и сооружений из перечня Правительства.

Проверять нужно два документа: закон своего региона и нормативную базу по конкретному объекту. Ставку и льготы по региону удобно смотреть в сервисе ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»: там выбирают налог и регион и получают действующие значения.

Что проверить перед расчётом

В каком регионе числится объект и что говорит закон этого субъекта о ставке именно для такого вида недвижимости.
Как определяется база: по среднегодовой стоимости или по кадастровой — от этого зависит потолок ставки.
Входит ли объект в региональный перечень недвижимости, по которой база — кадастровая стоимость (пункт 7 статьи 378.2 НК).
Превышает ли кадастровая стоимость 300 млн ₽: если да, регион вправе применять ставку до 2,5 %, но только когда она прописана в законе субъекта.
Есть ли у организации льгота — федеральная или региональная: она уменьшает налог, но не меняет ставку.

Частые вопросы

Налог на имущество организаций — федеральный, региональный или местный?

Региональный. Он установлен главой 30 НК, но вводится законом субъекта РФ, ставки и льготы определяет регион, и зачисляется налог в региональный бюджет. К местным налогам он не относится: налог на имущество физических лиц платят по месту нахождения объекта, а налог организаций идёт в субъект.

Какая максимальная ставка налога на имущество организаций?

По среднегодовой стоимости — 2,2 %. По кадастровой — 2 %, а для недвижимости дороже 300 млн ₽ регион вправе установить до 2,5 %. Выше этих значений ставка быть не может.

Какой процент, если регион не установил ставку?

Применяются предельные значения из статьи 380 НК: 2,2 % по среднегодовой стоимости и 2 % по кадастровой. Это прямо следует из пункта 4 статьи 380 НК.

Можно ли применить ставку 2 % к объекту дороже 300 млн ₽, если в регионе есть только она?

Да. Если региональная ставка не дифференцирована по кадастровой стоимости, считают по ней независимо от цены объекта — на это указал Минфин в письме от 21.01.2026 № 03-05-04-01/3117.

Отличается ли ставка для коммерческой недвижимости в Москве?

Ставки устанавливает закон города. Для торгово-офисных объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости, действует региональная ставка в пределах 2 %, а для дорогих объектов — в пределах 2,5 %. Точное значение смотрите в законе Москвы и в сервисе ФНС по своему объекту.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Ставка известна — а хватает ли денег на налог

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает после всех расходов и налогов

Ставку налога на имущество легко узнать, сложнее понять, не съедает ли налог вместе с остальными расходами прибыль по конкретному объекту или направлению. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»