Какую величину не должна превышать ставка налога по землям для жилищного строительства
Коротко
Ставка земельного налога по участкам, приобретённым или предоставленным для жилищного строительства, не может превышать 0,3 процента кадастровой стоимости (подпункт 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса). Этот предел устанавливает федеральный закон, а конкретную ставку в этих рамках определяет представительный орган муниципального образования — или закон города федерального значения.
Предел, который нельзя обойти
Статья 394 Налогового кодекса задаёт верхнюю границу ставки для отдельных видов земель. Для участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также приобретённых или предоставленных для жилищного строительства, максимум — 0,3 процента. Муниципалитет вправе установить ставку ниже 0,3 процента или дифференцировать её. Для участков ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, и участков кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей действует общий предел до 1,5 процента.
Для остальных земель предел другой — до 1,5 процента, но эта страница о жилищной категории. Поэтому если в квитанции или расчёте налога для участка под жилищное строительство вы видите ставку больше 0,3 процента, проверьте, не относится ли участок к исключениям: например, не превышает ли его кадастровая стоимость 300 млн рублей и не используется ли участок ИЖС в предпринимательской деятельности.
На какие участки распространяется ставка до 0,3 %
- Занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Если на участке есть доля, приходящаяся на объект, не относящийся к жилищному фонду или инфраструктуре, эта доля облагается по другим правилам.
- Приобретённые или предоставленные для жилищного строительства — за исключением участков под индивидуальное жилищное строительство, которые используются в предпринимательской деятельности.
- Не используемые в предпринимательской деятельности участки для личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земли общего назначения по закону о садоводстве и огородничестве.
- Ограниченные в обороте участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Исключения: когда лимит 0,3 % не работает
Лимит 0,3 процента не действует для участков ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности. С 2025 года он также не действует для участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. Для таких земель действует общий предел — до 1,5 процента, если муниципалитет не установил иную ставку в этих рамках.
Отдельно стоит учитывать повышающие коэффициенты. Для участков под индивидуальное жилищное строительство, предоставленных физическим лицам, по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав и до регистрации прав на построенный дом налог считается с коэффициентом 2. Для участков под жилищное строительство, кроме индивидуального, коэффициент 2 применяется в течение трёх лет с даты регистрации прав, а если дом зарегистрирован раньше — налог пересчитывают с коэффициентом 1. Эти коэффициенты не меняют саму ставку, но увеличивают итоговую сумму.
Предельные ставки по категориям земель
| Категория участка | Максимальная ставка | Основание |
|---|---|---|
| Под жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ | 0,3 % | подп. 1 п. 1 ст. 394 НК |
| Приобретённые (предоставленные) для жилищного строительства | 0,3 % | подп. 1 п. 1 ст. 394 НК |
| То же, но для индивидуального жилищного строительства с использованием в предпринимательской деятельности | до 1,5 % | подп. 2 п. 1 ст. 394 НК |
| То же, если кадастровая стоимость каждого участка выше 300 млн ₽ | до 1,5 % | подп. 2 п. 1 ст. 394 НК |
| Прочие земельные участки | до 1,5 % | подп. 2 п. 1 ст. 394 НК |
Как считается земельный налог: расчёт
Земельный налог рассчитывается как кадастровая стоимость участка, умноженная на налоговую ставку. Если участок принадлежал налогоплательщику неполный год, сумму корректируют на коэффициент владения: число полных месяцев владения делят на 12. Для участков под жилищное строительство, кроме индивидуального, применяется коэффициент 2 в течение трёх лет до регистрации прав на построенный объект; после трёх лет и до такой регистрации — коэффициент 4. При регистрации раньше трёх лет налог пересчитывают с коэффициентом 1.
Проверить ставку, которая действует в вашем муниципалитете, можно в нормативном правовом акте представительного органа или на сайте ФНС. Если считаете налог сами, берите кадастровую стоимость из выписки ЕГРН и ставку из местного акта, но не выше 0,3 процента для жилищной категории.
Частые вопросы
Может ли муниципалитет установить ставку больше 0,3 % для участка под жилищное строительство?
Для большинства таких участков предел — 0,3 процента. Но для участков ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, и участков кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей действует общий предел до 1,5 процента. Если местный акт превышает этот предел, применяется ставка, установленная Кодексом.
Распространяется ли ставка 0,3 % на участки под индивидуальное жилищное строительство?
Да, но с оговоркой: если участок используется в предпринимательской деятельности, ставка 0,3 процента не применяется — действует общий предел до 1,5 процента. Также исключение сделано для участков с кадастровой стоимостью выше 300 миллионов рублей.
Что будет, если ставка в местном акте выше предельной?
Применяется предельная ставка, установленная Налоговым кодексом. Налог, рассчитанный по завышенной ставке, можно пересчитать и вернуть переплату.
Как проверить, правильно ли рассчитан земельный налог за участок под жильё?
Сверьте кадастровую стоимость в выписке ЕГРН с той, что указана в налоговом уведомлении, и проверьте ставку в местном нормативном акте. Для жилищной категории она не должна превышать 0,3 процента. Если обнаружили расхождение, подайте заявление в налоговую о перерасчёте.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Земельный налог — часть себестоимости проекта
Посчитаю, как налоги и ставки влияют на деньги в проекте
Когда строите или покупаете землю, важно видеть полную картину: сколько стоит участок, налог, обслуживание и что останется на счёте после продажи. Я собираю юнит-экономику проекта: считаю доходность каждого объекта или направления, точку безубыточности и показываю, где деньги теряются.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении ставок или цен.