Статья 60 Налогового кодекса: обязанности банков по перечислению налогов
Коротко
Статья 60 Налогового кодекса задаёт правила для банка: как быстро он перечисляет налог по поручению налогоплательщика или налогового органа, в какой очерёдности и что бывает, если платёж задержан. Для бизнеса это ответ на вопрос, когда деньги, отправленные в счёт налога, действительно уходят в бюджет и кто отвечает за просрочку.
Статья 60 Налогового кодекса Российской Федерации: что она регулирует
Статья 60 Налогового кодекса Российской Федерации называется «Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов, сборов, страховых взносов». Она не про то, сколько платить, а про то, как банк проводит платёж в бюджетную систему на счёт Федерального казначейства.
Участников два: налогоплательщик (или налоговый агент), который даёт поручение, и налоговый орган, который выставляет своё поручение на списание. Банк обязан исполнить и то и другое в очерёдности, установленной гражданским законодательством.
Страховые взносы попали в название статьи с 2017 года: их администрирует налоговая, и перечисляются они по тем же правилам, что налоги и сборы.
Что обязан сделать банк
- Исполнить поручение налогоплательщика и поручение налогового органа на перечисление налога на соответствующий счёт Федерального казначейства.
- Провести платёж в течение одного операционного дня, следующего за днём получения поручения, если в Кодексе не сказано иное.
- Не брать плату за обслуживание по этим операциям. Исключение — трансграничный перевод через международные платёжные карты, когда налогоплательщика обслуживает иностранный банк.
- Не задерживать исполнение, пока на счёте есть деньги или остаток электронных денежных средств.
Сроки по ст. 60 Налогового кодекса и особые случаи
Общее правило — один операционный день после получения поручения. Для физического лица, которое сдало поручение в обособленное подразделение банка без корреспондентского счёта, срок продлевается на время доставки поручения почтой в подразделение с корреспондентским счётом, но не больше чем на пять операционных дней.
Когда банк получил поручение налогового органа по статье 46 Налогового кодекса, очерёдность и сроки исполнения задаёт сама эта статья. Банк проводит взыскание с рублевых счетов, остатков электронных денег и цифровых рублей в один операционный день, с валютных счетов, счетов в драгоценных металлах и остатков электронных денег в валюте — в два. Если денег не хватает, поручение лежит и исполняется по мере поступления средств.
Для собственника практический вывод простой: дата списания со счёта и дата поступления в бюджет — разные вещи, и срок банка начинается с момента, когда поручение до него дошло.
Частые вопросы
Банк взял комиссию за платёж налога — это законно?
Статья 60 Налогового кодекса РФ говорит прямо: плата за обслуживание по операциям перечисления налогов, сборов и взносов не взимается. Единственное исключение — трансграничный перевод через международные платёжные карты, когда налогоплательщика обслуживает иностранный банк.
Сколько ждать, пока налог уйдёт в бюджет?
Банк проводит поручение в течение одного операционного дня, следующего за днём получения. Для поручения физлица, сданного в подразделение без корреспондентского счёта, срок удлиняется на доставку почтой, но не более чем на пять операционных дней.
Может ли банк придержать платёж, если на счёте есть деньги?
Нет. Статья 60 Налогового кодекса прямо запрещает задерживать исполнение поручения налогоплательщика и поручения налогового органа при наличии денежных средств на счёте или остатка электронных денежных средств.
Кто отвечает, если банк провёл платёж с опозданием?
Банк исполняет поручение по правилам статьи 60 и отвечает за их нарушение. Конкретные последствия для банка и порядок их применения смотрите в главе 4 Налогового кодекса и в договоре банковского счёта.
Относятся ли страховые взносы к этой статье?
Да, с 2017 года статья называется «Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов, сборов, страховых взносов»: взносы, которые администрирует налоговая, банк перечисляет по тем же правилам.
Где смотреть текст
Статья 60 входит в главу 4 Налогового кодекса «Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов». Рядом стоят статья 45 об исполнении обязанности по уплате налога, статья 46 о взыскании за счёт денежных средств и статья 47 о взыскании за счёт иного имущества — по ним видно, что происходит после того, как поручение налогового органа попало в банк.
Текст статьи менялся: в 2006 году, в 2011-м, в 2016-м при передаче взносов налоговой, в 2017 и 2018 годах. Поэтому формулировки о плате за обслуживание и о трансграничных переводах смотрите в действующей редакции на дату платежа.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Платёж ушёл, а денег на счёте не прибавилось
Покажу, где в вашей экономике теряются деньги
Считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Видно, какие позиции кормят бизнес, а какие тянут вниз.
Получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.