Статья 59 Налогового кодекса: безнадёжные долги по налогам и сборам списываются в порядке, установленном
Коротко
Статья 59 Налогового кодекса посвящена признанию задолженности по налогам, пеням и штрафам безнадёжной к взысканию и её списанию. Безнадёжной считают сумму, которая числится за налогоплательщиком, привела к отрицательному сальдо единого налогового счёта и не может быть взыскана по основаниям, перечисленным в статье. Решение принимает налоговый орган, а по таможенным платежам — таможенный орган.
Что регулирует ст 59 Налогового кодекса
Статья 59 Налогового кодекса описывает, при каких обстоятельствах долг по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам перестаёт быть взыскиваемым и списывается. Речь идёт о суммах, которые уже висят на едином налоговом счёте с минусом, но получить их бюджет больше не может.
Пункт 2 статьи 59 называет органы, которые принимают решение: налоговые органы, а по платежам при перемещении товаров через таможенную границу — таможенные органы. Пункт 3 разрешает субъектам РФ и муниципалитетам устанавливать дополнительные основания для региональных и местных налогов. Пункт 5 отсылает к порядку списания и перечню документов, которые утверждает ФНС.
Когда долг признают безнадёжным: основания из ст 59 Налогового кодекса РФ
- Ликвидация организации: долг не погашен из-за недостаточности имущества или невозможности взыскать его с учредителей. Сюда же относится исключение из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, если пристав окончил исполнительное производство по пункту 3 или 4 части 1 статьи 46 закона № 229-ФЗ.
- Завершение банкротства индивидуального предпринимателя или гражданина: списывают недоимку, пени и штрафы, от уплаты которых должника освободили по закону № 127-ФЗ.
- Смерть физического лица или объявление его умершим: задолженность списывают по правилам подпункта 3 пункта 1 статьи 59. По транспортному, земельному и налогу на имущество физлиц часть долга сверх стоимости наследства списывают; часть в пределах стоимости — по истечении трёх лет и при отсутствии у налоговой сведений о наследовании.
- Суд принял акт, по которому налоговый орган утратил право взыскания из-за пропуска срока, в том числе при отказе восстановить срок подачи заявления.
- Дополнительные основания для региональных и местных налогов, если их ввели закон субъекта РФ или акт представительного органа муниципалитета.
Что изменилось с 1 мая 2026 года
Федеральные законы от 31.07.2025 № 287-ФЗ и от 28.11.2025 № 425-ФЗ поправили статью 59, а приказ ФНС от 27.02.2026 № ЕД-1-8/126@ привёл в соответствие процедуру. С 1 мая 2026 года списанию подлежит задолженность, признанная безнадёжной и по пункту 3 статьи 59 — то есть по дополнительным основаниям для региональных и местных налогов, которые установлены законом субъекта РФ, актом муниципалитета или актом федеральной территории «Сириус».
В форму решения о списании добавили строки для конкретной нормы закона и реквизитов подтверждающих документов. Кроме того, по старым долгам физических лиц с истёкшим сроком взыскания налоговый орган больше не обращается в суд: решение принимается самостоятельно.
Кто и как списывает долги по статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации
Решение о признании долга безнадёжным и его списании оформляет налоговый орган по форме, утверждённой ФНС. Для таможенных платежей действует свой порядок, его утверждает федеральный орган в области таможенного дела. Порядок списания и перечень документов, подтверждающих обстоятельства из пункта 1 статьи 59, утверждает ФНС.
Если долг связан с региональным или местным налогом, сначала смотрят, есть ли в регионе или муниципалитете акт о дополнительных основаниях. Без такого акта пункт 3 статьи 59 не заработает.
Частые вопросы
Может ли налогоплательщик сам инициировать списание долга по статье 59 НК РФ?
Да, если налоговый орган утратил право взыскания из-за пропуска срока. Суды указывают, что заявление о признании сумм безнадёжными и обязанности по их уплате прекращённой рассматривают по правилам Кодекса административного судопроизводства.
Списывают ли пени и штрафы вместе с недоимкой?
Да, статья 59 говорит о недоимке, задолженности по пеням и штрафам. Они следуют судьбе основного долга.
Что делать, если долг по транспортному или земельному налогу висит годами?
Проверить, принят ли в вашем регионе или муниципалитете акт о дополнительных основаниях списания по пункту 3 статьи 59. Если акт есть, налоговый орган применяет его с 1 мая 2026 года по новому порядку.
Обязан ли налоговый орган обращаться в суд по старым долгам физлиц?
С 1 мая 2026 года по задолженности с истёкшим сроком взыскания решение о списании принимается без обращения в суд.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Долги на ЕНС мешают видеть реальную картину
Посчитаю, как налоги и долги отражаются на деньгах бизнеса
Отрицательное сальдо ЕНС, пени и старые долги искажают картину: выручка есть, а денег на счёте нет. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая налоги, и показываю точку безубыточности.
На выходе — расчёт по каждой позиции и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.