Статья 58 Налогового кодекса: порядок уплаты налогов и сборов

Статья 58 Налогового кодекса отвечает на вопрос «как платить», а не «сколько платить». Пункт 1 разрешает внести всю сумму налога разом либо в ином порядке, который предусмотрен кодексом и другими актами о налогах и сборах. Пункт 2 закрепляет главное: налогоплательщик или налоговый агент перечисляет сумму в установленные сроки.

Пункт 4 разводит уровни регулирования. Порядок уплаты федеральных налогов задаёт сам кодекс. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливают законы субъектов и нормативные акты представительных органов муниципалитетов — в соответствии с кодексом. Поэтому срок уплаты транспортного налога смотрите в статье 363 НК РФ, а реквизиты для единого налогового платежа — на сайте ФНС.

Пункт 8 распространяет правила пунктов 2–6 на авансовые платежи: всё, что сказано про уплату налога, действует и для промежуточных платежей в течение года.

Когда налог считает инспекция, а не сам налогоплательщик, у плательщика появляется месяц: срок отсчитывают со дня получения налогового уведомления. Если в уведомлении прямо назван более длительный срок, действует он.

Для перерасчёта налога правило отдельное: платить нужно по уведомлению в срок, указанный в нём, а само уведомление направляют не позднее чем за 30 дней до этого срока. Так у человека остаётся время разобраться в сумме до наступления даты платежа.

Пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации позволяет организациям и ИП добровольно указать в одном уведомлении суммы НДФЛ и страховых взносов за текущий и последовательные предстоящие месяцы текущего года. При превышении фактических сумм над заявленными потребуется дополнительное уведомление. Механизм по выбору: никто не обязан переходить на него.

Пункт 8 приравнивает авансовые платежи к налогу по процедуре: сроки, форма, последствия просрочки те же. Нарушение порядка исчисления или уплаты авансов само по себе не основание привлекать к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Деньги за просроченный аванс при этом не бесплатны: на несвоевременно уплаченную сумму начисляют пени по статье 75 НК. Пеня — не штраф, а плата за то, что бюджет получил деньги позже.

С 2023 года большинство федеральных налогов бизнес платит через единый налоговый счёт: деньги зачисляют одним платежом, а инспекция сама распределяет их по обязательствам. Пункт 7 статьи 58 прямо распространяет её правила на уплату в качестве единого налогового платежа сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов.

Практический вывод для собственника: статья 58 отвечает за форму и сроки, а распределение единого платежа по налогам идёт по правилам статьи 45 НК. Если на счёте хватает денег, но сальдо ушло в минус, ищите причину в порядке распределения, а не в статье 58.

Порядок взимания налогов держится на трёх опорах: кто платит, в какой форме и в какой срок. Статья 58 НК РФ закрывает форму и срок, а обязанность платить и момент её исполнения задаёт статья 45. Само слово «взимание» кодекс в этой статье не использует — здесь речь именно о порядке уплаты.

Отсюда практическое правило: если спор идёт о том, заплатил ли бизнес налог, смотрят статью 45 и состояние единого налогового счёта; если спор о сроке и форме платежа — смотрят статью 58. Ст 58 Налогового кодекса РФ и ст 58 Налогового кодекса — это одна и та же норма, разница только в том, как её сокращают в договорах и письмах.