Статья 139 Налогового кодекса: жалоба в вышестоящий налоговый орган

Коротко

Статья 139 Налогового кодекса задаёт порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган. Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана только через инспекцию, чьё решение, действие или бездействие обжалуются: та обязана в течение трёх дней направить её со всеми материалами наверх. Общий срок — один год со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Апелляционная жалоба на решение по проверке подаётся до дня вступления этого решения в силу.

Куда и через кого подаётся жалоба в вышестоящий налоговый орган

Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана только через тот налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются (пункт 1 статьи 139 НК РФ). Инспекция, получив жалобу, обязана в течение трёх дней со дня её поступления направить жалобу со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

При получении жалобы инспекция обязана принять меры по устранению нарушения прав заявителя. Если нарушение устранено, она сообщает об этом в вышестоящий налоговый орган в течение трёх дней со дня устранения, приложив подтверждающие документы (пункт 1.1 статьи 139 НК РФ).

В течение какого срока жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана

По общему правилу жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (пункт 2 статьи 139 НК РФ). Это правило действует, если в Кодексе не установлено иное.

Для решения по налоговой проверке срок зависит от того, вступило ли оно в силу. Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности (или об отказе в привлечении) подаётся до дня вступления решения в силу. Решение вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (пункт 2 статьи 139.1 НК РФ). Восстановление срока для апелляционной жалобы законом не предусмотрено.

Если решение уже вступило в силу и не было обжаловано в апелляционном порядке, жалоба подаётся в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.

На решения по жалобам, принятые территориальными управлениями ФНС, жалоба в федеральный орган (ФНС России) подаётся в течение трёх месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.

Что указать в жалобе

Фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица либо наименование и адрес организации, подающей жалобу.
Обжалуемый акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц.
Наименование налогового органа, чьи акт, действия или бездействие обжалуются.
Основания, по которым заявитель считает, что его права нарушены.
Требования заявителя.
Способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как подать жалобу и восстановить срок

Жалоба подаётся в письменной форме. Её можно направить в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (статья 139.2 НК РФ).

Если срок подачи жалобы пропущен по уважительной причине, он может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом по ходатайству лица, подающего жалобу (пункт 2 статьи 139 НК РФ). Ходатайство о восстановлении срока подаётся одновременно с жалобой; в нём указывают уважительную причину пропуска.

Подача жалобы после истечения установленного срока — основание для оставления её без рассмотрения вышестоящим налоговым органом (статья 139.3 НК РФ).

Частые вопросы

В какой орган подаётся жалоба на решение инспекции?

Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана через ту инспекцию, чьё решение обжалуется. Инспекция в течение трёх дней со дня поступления жалобы направляет её со всеми материалами наверх (пункт 1 статьи 139 НК РФ).

В течение какого срока жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана?

По общему правилу — в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Для апелляционной жалобы на решение по проверке — до дня вступления решения в силу, то есть в течение месяца со дня вручения. На вступившее в силу решение, не обжалованное в апелляционном порядке, — один год со дня вынесения. На решение по жалобе, принятое территориальным управлением, в ФНС России — три месяца со дня принятия.

Можно ли восстановить пропущенный срок?

Да, если причина пропуска уважительная. Нужно подать ходатайство о восстановлении срока одновременно с жалобой. Восстановление срока для апелляционной жалобы законом не предусмотрено.

Что будет, если подать жалобу с опозданием?

Вышестоящий налоговый орган оставит жалобу без рассмотрения на основании статьи 139.3 НК РФ, если срок не восстановлен.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Спор с инспекцией проще предупредить, чем вести

Покажу, где бизнес теряет деньги, и соберу финансовую модель

Жалоба в налоговую — следствие. Чаще причина в том, что собственник не видит, сколько зарабатывает каждый товар, клиент и канал после всех расходов, и решения принимаются наугад. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции, точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждому товару, услуге, клиенту и каналу с учётом себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»