Статья 116 налогового кодекса
Коротко
Статья 116 Налогового кодекса — это ответственность за нарушение порядка постановки на учёт в налоговом органе. В ней два состава: просрочка заявления о постановке на учёт — штраф 10 000 ₽, и ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учёт — штраф 10 % от доходов, полученных за это время, но не меньше 40 000 ₽.
Что наказывает статья
Статья 116 работает там, где лицо обязано встать на учёт в налоговом органе по основаниям Налогового кодекса и не сделало этого в срок. Первый пункт — про само заявление: срок прошёл, а документ не подан. Второй пункт — про деятельность: организация или индивидуальный предприниматель работали, не встав на учёт.
Это налоговая ответственность по кодексу, а не административная по КоАП. Должностное лицо организации за то же бездействие отвечает отдельно по статье 15.3 КоАП: за просрочку заявления предусмотрены предупреждение или штраф от 500 до 1 000 рублей, а если просрочка сопряжена с деятельностью без учёта — штраф от 2 000 до 3 000 рублей. Одно лицо может попасть под обе нормы: одну платит организация, другую — её руководитель.
Два состава статьи и санкции
| Пункт 1: просрочка заявления | Пункт 2: работа без учёта | |
|---|---|---|
| Что произошло | Заявление о постановке на учёт подано позже установленного срока | Организация или ИП ведёт деятельность, не встав на учёт |
| Кто отвечает | Налогоплательщик | Организация или индивидуальный предприниматель |
| Штраф | 10 000 ₽ | 10 % доходов, полученных за время такой деятельности, но не меньше 40 000 ₽ |
| Административная норма | Статья 15.3 КоАП для должностного лица | Статья 15.3 КоАП для должностного лица |
Просрочка заявления: пункт 1
Пункт 1 статьи 116 в действующей редакции не делит просрочку по длительности: штраф один — 10 000 ₽. Прежняя редакция, где было 5 000 ₽ за просрочку до 90 дней и 10 000 ₽ за срок свыше 90 дней, отменена: статья изложена заново Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ, и положения пункта 2 вступили в силу 2 сентября 2010 года.
Пункт 1 применяется, когда признаков второго состава нет: заявление подано, пусть и с опозданием, а деятельность без учёта не велась. Если работа шла, пока лицо не стояло на учёте, применяется уже пункт 2.
Работа без постановки на учёт: пункт 2
Штраф по пункту 2 считается от доходов, полученных за время работы без учёта, — 10 %. Если 10 % от доходов меньше 40 000 ₽, платить всё равно 40 000 ₽: это нижняя граница. Доходы за тот же период попадают и в налоговую базу по своему налогу, поэтому штраф идёт вместе с доначислением налога, пенями и возможными санкциями по другим статьям кодекса.
Субъект ответственности — организация или индивидуальный предприниматель, то есть лицо с подтверждённым государственной регистрацией статусом. Физическое лицо, которое ведёт предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП, по пункту 2 статьи 116 не наказывают: такую позицию занял Верховный суд в определении от 23.11.2015 № 307-КГ15-14462. Для такого лица работают другие нормы — за сам факт деятельности без регистрации.
Частые вопросы
Какой штраф, если заявление о постановке на учёт подано с опозданием, но деятельность не велась?
10 000 ₽ по пункту 1 статьи 116. От длительности просрочки сумма не зависит: деления на сроки в действующей редакции нет.
Сколько заплатит организация, которая работала без постановки на учёт?
10 % от доходов, полученных за время такой деятельности, но не меньше 40 000 ₽. Если доходов было мало или не было вовсе, действует нижняя граница.
Могут ли одновременно оштрафовать организацию и директора?
Да. Организация отвечает по статье 116 НК, должностное лицо — по статье 15.3 КоАП: за просрочку заявления предусмотрены предупреждение или штраф 500–1 000 ₽, а при просрочке с ведением деятельности без учёта — штраф 2 000–3 000 ₽.
Накажут ли по пункту 2 статьи 116 человека, который работал без регистрации как ИП?
Нет. Субъект по этой норме — организация или индивидуальный предприниматель, то есть лицо с подтверждённым статусом. Верховный суд указал это в определении от 23.11.2015 № 307-КГ15-14462.
Штраф по статье 116 отменяет доначисление налогов?
Нет. Штраф — отдельная санкция за нарушение порядка учёта. Налог с доходов за период работы начисляют по правилам своей главы кодекса, вместе с пенями.
Что меняется в размерах штрафа
Правительство внесло в Госдуму поправки, которые повышают штраф за нарушение срока подачи заявления с 10 000 до 30 000 ₽, а минимальный штраф за работу без постановки на учёт — с 40 000 до 121 000 ₽. Пока это законопроект: до принятия закона и вступления его в силу действуют суммы, записанные в статье сейчас.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Штраф виден, а убыток от решения — нет
Посчитаю, что решение приносит бизнесу после всех расходов
Прежде чем открывать новое направление, филиал или ещё один канал продаж, я считаю юнит-экономику: сколько зарабатывает каждый товар, клиент и канал после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.