Ст. 12 п. 5 Налогового кодекса: федеральные, региональные и местные налоги
Коротко
Пункт 5 статьи 12 Налогового кодекса РФ: «Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом». Рядом, в пункте 6, стоит запрет: «Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом». Определения трёх видов налогов — в пунктах 2–4 статьи 12 НК РФ: к федеральным относятся налоги, которые установлены Кодексом и обязательны к уплате на всей территории России. К региональным — налоги, которые вводятся кодексом и законами субъектов Федерации и обязательны на территории этих субъектов. К местным — налоги, вводимые кодексом и нормативными актами представительных органов муниципальных образований и обязательные на их территории.
Что говорит ст 12 п 5 Налогового кодекса
Статья 12 Налогового кодекса РФ определяет виды налогов и сборов и полномочия органов власти по их установлению. Виды налогов и их признаки закреплены в пунктах 1–4 статьи 12 НК РФ; пункт 5 устанавливает, что федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются только Кодексом, а пункт 6 запрещает вводить налоги и сборы, которых в Кодексе нет. Федеральные налоги и сборы устанавливаются только Налоговым кодексом и действуют по всей стране. Региональные налоги устанавливаются кодексом и законами субъектов Федерации, но обязательны только на территории соответствующего региона. Местные налоги устанавливаются кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, действуют на территории этих образований.
Пункт 5 статьи 12 НК РФ: налоги и сборы отменяются только Налоговым кодексом; пункт 6: налоги и сборы, не предусмотренные Кодексом, устанавливаться не могут. Перечни налогов по уровням — статьи 13, 14 и 15 НК РФ.
Федеральные, региональные и местные налоги: примеры
- Федеральные: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина (статья 13 НК РФ).
- Региональные: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог (статья 14 НК РФ).
- Местные: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор (статья 15 НК РФ).
- Специальные налоговые режимы (УСН, патент, НПД и другие) в пункте 5 статьи 12 не упоминаются — они регулируются отдельными главами Налогового кодекса и могут заменять уплату некоторых федеральных, региональных и местных налогов.
Как это работает на практике
Для собственника бизнеса статья 12 важна тем, что разграничивает полномочия (пункты 3 и 4): федеральные налоги одинаковы для всех, а региональные и местные могут отличаться. Например, ставка транспортного налога устанавливается законом субъекта Федерации в пределах, заданных главой 28 Налогового кодекса, поэтому в разных регионах она разная. Земельный налог вводится нормативным актом муниципалитета, и там же определяются ставки в пределах главы 31 Налогового кодекса.
Пункт 6 не позволяет региональным и местным органам вводить налоги, которых нет в Налоговом кодексе, или менять элементы налога вне своей компетенции. Если регион или муниципалитет установил налог или ставку с нарушением кодекса, такой акт не подлежит применению в части, противоречащей Налоговому кодексу (пункт 5 статьи 3 НК РФ).
Сравнение уровней налогов
| Федеральные | Региональные | Местные | |
|---|---|---|---|
| Кто устанавливает | Налоговый кодекс РФ | Налоговый кодекс РФ и законы субъектов Федерации | Налоговый кодекс РФ и акты представительных органов муниципалитетов |
| Где действуют | Вся территория России | Территория соответствующего субъекта Федерации | Территория соответствующего муниципального образования |
| Примеры | НДС, НДФЛ, налог на прибыль | Транспортный налог, налог на имущество организаций | Земельный налог, налог на имущество физических лиц |
| Могут ли регионы менять ставку | Нет | Да, в пределах, установленных НК РФ | Да, в пределах, установленных НК РФ |
Частые вопросы
Чем отличается федеральный налог от регионального?
Федеральный налог устанавливается только Налоговым кодексом и обязателен по всей стране. Региональный налог вводится кодексом и законом субъекта Федерации и обязателен только на территории этого субъекта. При этом элементы налога, определённые кодексом, одинаковы, а региональные особенности (например, ставки) могут различаться.
Может ли регион ввести налог, которого нет в Налоговом кодексе?
Нет. Пункт 6 статьи 12 НК РФ запрещает устанавливать налоги, не предусмотренные Кодексом, а по пункту 3 региональные налоги вводятся только из числа предусмотренных Кодексом — законами субъектов. Введение налога, не предусмотренного кодексом, противоречит статье 12 и пункту 5 статьи 3 НК РФ.
Относится ли патентная система налогообложения к местным налогам?
Нет. Патентная система — это специальный налоговый режим, а не налог. Пункт 5 статьи 12 говорит только о федеральных, региональных и местных налогах. Спецрежимы регулируются отдельными главами Налогового кодекса (например, главой 26.5 для ПСН).
Где посмотреть полный перечень федеральных, региональных и местных налогов?
В статьях 13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ соответственно. Определения этих видов налогов даны в пунктах 2–4 статьи 12, а пункт 5 говорит лишь о том, что налоги и сборы отменяет сам Кодекс; перечней в статье 12 нет.
Разобраться в налогах бизнеса
Покажу, как налоги влияют на деньги компании
Федеральные, региональные и местные налоги по-разному ложатся на бизнес. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала с учётом всех налогов и сборов, которые платит компания. Вы увидите, сколько зарабатываете на каждой позиции после налогов, и где рост выручки не приносит прибыли.
Это для собственников, которые хотят понимать, как налоговая нагрузка распределяется по направлениям и какие решения увеличивают деньги на счёте, а какие — только оборот.