Ст. 284 НК РФ налог на прибыль: ставки и распределение по бюджетам
Коротко
Статья 284 Налогового кодекса устанавливает налоговые ставки по налогу на прибыль организаций. Основная ставка — 25 % (пункт 1 статьи 284 НК РФ). Сумма, исчисленная по ставке 7 %, зачисляется в федеральный бюджет, по ставке 18 % — в бюджеты субъектов Российской Федерации и в бюджет федеральной территории «Сириус». Для отдельных видов доходов и категорий налогоплательщиков статья предусматривает специальные ставки: 0 %, 5 %, 10 %, 15 %, 20 %.
Основная ставка и как она делится между бюджетами
Пункт 1 статьи 284 НК РФ устанавливает общую ставку 25 %. В 2025–2030 годах сумма, исчисленная по ставке 8 %, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 17 % — в бюджеты субъектов Российской Федерации и в бюджет федеральной территории «Сириус». С 2031 года доли составят 7 % и 18 % соответственно (это следует из текста пункта 1 статьи 284 НК РФ).
Субъект Российской Федерации вправе понизить региональную часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков. Такое понижение действует только в пределах, которые разрешает глава 25 НК РФ.
Специальные ставки по статье 284 НК РФ
- 0 % — для отдельных категорий организаций: участников проекта «Сколково» (до 2026 года), участников специальных инвестиционных контрактов, организаций, получивших статус резидента территории опережающего развития, и других, перечисленных в пунктах 1.1–1.17 статьи 284 НК РФ. Условия и сроки применения каждая категория оговаривает отдельно.
- 5 % и 10 % — для российских участников международных групп компаний. Для участников международных групп компаний, отвечающих условиям статьи 288.5 НК РФ, по итогам года применяется ставка 15 %: 5 % зачисляется в федеральный бюджет, 10 % — в региональный. Условия касаются, в частности, выручки группы и налоговой нагрузки участника.
- 13 % — по общему правилу для дивидендов, полученных российской организацией от российских и иностранных организаций. При выполнении специальных условий могут применяться иные ставки (пункт 3 статьи 284 НК РФ).
- 20 % — по доходам от операций с отдельными видами долговых обязательств, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 284 НК РФ.
- 0 % — по операциям реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских и иностранных организаций и акций при выполнении условий статей 284.2 и 284.7 НК РФ (пункт 4.1 статьи 284 НК РФ).
Кому нельзя применять пониженные ставки
С 1 января 2026 года пониженные ставки, перечисленные в абзацах четвёртом–шестом, восьмом–одиннадцатом пункта 1, а также в пунктах 1.1, 1.2, 1.3, 1.5, 1.5-1, 1.7–1.9, 1.12, 1.14–1.16, 4, 4.1, 4.3 и 4.5 статьи 284 НК РФ, не применяют налогоплательщики, которые на отчётную дату имели статус иностранного агента или в уставном капитале которых прямо или косвенно участвуют такие лица с совокупной долей не менее 10 %.
Участники проекта «Сколково» и организаций, работающих в инновационных научно-технологических центрах, с 2026 года больше не могут применять пониженные ставки. Это ограничение введено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Как распределяются ставки по бюджетам
| Ставка | Федеральный бюджет | Бюджет субъекта РФ | Основание |
|---|---|---|---|
| Основная 25 % | 8 % | 17 % | п. 1 ст. 284 НК РФ |
| Участники МГК (доплата до 15 %) | 5 % | 10 % | ст. 284 и 288.5 НК РФ |
| Дивиденды от иностранных организаций | 13 % полностью в федеральный бюджет по общему правилу | — | п. 3 ст. 284 НК РФ |
| Доходы по отдельным долговым обязательствам | 20 % полностью в федеральный бюджет | — | п. 4 ст. 284 НК РФ |
| Реализация долей и акций (при условиях) | 0 % | — | п. 4.1 ст. 284 НК РФ |
Частые вопросы
Какая сейчас основная ставка налога на прибыль?
25 %. В 2025–2030 годах из них 8 % зачисляется в федеральный бюджет, 17 % — в бюджеты субъектов Российской Федерации и в бюджет федеральной территории «Сириус» (пункт 1 статьи 284 НК РФ).
Может ли регион снизить ставку налога на прибыль?
Да, но только ту часть, которая зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации, и только для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях, предусмотренных главой 25 НК РФ. Федеральную часть ставки регион менять не вправе.
Кому положена нулевая ставка по налогу на прибыль?
Нулевая ставка предусмотрена для нескольких категорий: участников проекта «Сколково» (до 2026 года), участников специальных инвестиционных контрактов, резидентов территорий опережающего развития и других, перечисленных в пунктах 1.1–1.17 статьи 284 НК РФ. Условия применения и сроки для каждой категории свои.
По какой ставке облагаются дивиденды?
По общему правилу — 13 %, если российская организация получает дивиденды от иностранной организации. При выполнении специальных условий возможны другие ставки. Налог по ставке 13 % зачисляется в федеральный бюджет.
Что изменилось в статье 284 НК РФ с 2026 года?
С 1 января 2026 года введены правила для российских участников международных групп компаний: для участников международных групп компаний, отвечающих условиям статьи 288.5, по итогам года применяется ставка 15 %: 5 % в федеральный бюджет и 10 % в региональный. Также с 2026 года пониженные ставки не применяют организации со статусом иностранного агента или с участием таких лиц не менее 10 %, а участники «Сколково» и инновационных научно-технологических центров лишились права на пониженные ставки.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Ставка известна — а сколько останется у вас?
Покажу, сколько прибыли приносит каждый товар и канал после налогов
Ставка налога на прибыль — только одна из цифр в цепочке. Я считаю юнит-экономику: сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.