Статья 31 пункт 1 подпункт 4 Налогового кодекса: вызов в налоговую

Коротко

Подпункт 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса даёт налоговому органу право вызвать налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента письменным уведомлением, чтобы тот дал пояснения: по уплате, удержанию и перечислению налогов и сборов, по идущей налоговой проверке или по другим вопросам исполнения налогового законодательства. Это право инспекции, а не обязанность звать при каждом расхождении в отчётности; вызов оформляется письменно, и в уведомлении должно быть видно, зачем человека зовут.

Статья 31 Налогового кодекса: что именно разрешает подпункт 4

Статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации перечисляет права налоговых органов. Пункт 1 подпункт 4 — про вызов: инспекция направляет письменное уведомление, и налогоплательщик, плательщик сбора или налоговый агент приходит дать пояснения. Поводы названы в самой норме: уплата, удержание и перечисление налогов и сборов, налоговая проверка, а также иные случаи, связанные с исполнением законодательства о налогах и сборах.

Вызов не заменяет проверку и не расширяет её рамки. Это отдельная процедура: человек приходит и объясняет, а не сдаёт документы по первому требованию. Разницу ФНС разбирала в письме от 2 декабря 2021 г. № ЕА-4-15/16838: уведомление о вызове не должно превращаться в требование представить документы или подать уточнённые декларации.

Налоговый кодекс РФ, ст. 31: как выглядит вызов на практике

Когда в уведомлении стоит ссылка на ст. 31 Налогового кодекса РФ, речь идёт именно о вызове для пояснений, а не о выездной проверке. Инспекция может позвать по конкретной декларации, по расхождениям между отчётностью и данными из внешних источников или в связи с проверкой контрагента.

Проверить норму удобно по официальному тексту Налогового кодекса РФ: статья 31 идёт в первой части Кодекса, рядом с обязанностями налогоплательщиков. Если в уведомлении ссылаются на ст. 31 Налогового кодекса, но требуют документы, это уже другая процедура — статья 93 или 93.1, и оформлять её нужно отдельным требованием.

Что должно быть в уведомлении и что делать после него

Письменная форма: уведомление приходит от инспекции, устный звонок с приглашением — не вызов по подпункту 4.
Понятное основание: из текста должно быть ясно, в связи с чем зовут — уплата налогов, проверка или иной случай по законодательству о налогах и сборах.
Подготовить пояснения по существу вопроса: что начислено, удержано и перечислено, какие документы подтверждают позицию.
Прийти самому или направить представителя по доверенности, если вопрос касается организации.
Если в уведомлении требуют документы или уточнёнку — сослаться на письмо ФНС № ЕА-4-15/16838 и попросить оформить требование по статьям 93 и 93.1 или сообщить об ошибках по пункту 3 статьи 88.

Чего инспекция не вправе делать под видом вызова

Письмо ФНС от 2 декабря 2021 г. № ЕА-4-15/16838 перечисляет типичные нарушения: уведомления направляют, чтобы истребовать документы; в них требуют подать уточнённые декларации из-за найденных ошибок и противоречий; в тексте нет подробного описания оснований вызова; зовут на заседание комиссии по легализации налоговой базы.

Комиссии по легализации налоговой базы Налоговым кодексом не предусмотрены, и работу таких комиссий ФНС отменила своими письмами. В рамках камеральных проверок проводить их нельзя. Поэтому приглашение «на комиссию» — повод уточнить, на каком основании вас зовут и какая норма даёт право требовать явки.

Частые вопросы

Обязан ли я приходить по уведомлению?

Подпункт 4 пункта 1 статьи 31 даёт налоговому органу право вызывать налогоплательщика письменным уведомлением для дачи пояснений. Если вызов оформлен письменно и основание указано, приходить нужно: это способ исполнить обязанность дать пояснения по налогам. Устные приглашения по телефону такой процедурой не являются.

Могут ли вместе с вызовом потребовать документы?

Требование о представлении документов оформляется по статье 93, а по контрагенту — по статье 93.1. ФНС в письме от 2 декабря 2021 г. № ЕА-4-15/16838 прямо называет нарушением направление уведомлений о вызове с целью истребовать документы. Если документы нужны, инспекция должна оформить отдельное требование.

Что делать, если в уведомлении требуют уточнённую декларацию?

Это тоже названо в письме ФНС № ЕА-4-15/16838 как нарушение. Сообщения об ошибках и противоречиях в декларации регулирует пункт 3 статьи 88: инспекция сообщает о них и требует пояснений, а не уточнёнку под видом вызова. На уведомление можно ответить письменно и попросить оформить документ по надлежащей процедуре.

Что будет, если не прийти?

Подпункт 4 пункта 1 статьи 31 закрепляет право вызова, но последствий неявки сама норма не описывает. Разбирать последствия нужно по другим нормам Кодекса и по тексту конкретного уведомления — в нём инспекция обычно указывает, что будет дальше. Не стоит игнорировать письменный вызов: лучше ответить пояснениями или сообщить причину, по которой прийти не получается.

Зовут на комиссию по зарплате — это законно?

Комиссии по легализации налоговой базы Налоговым кодексом не предусмотрены, их работу ФНС отменила письмами, а в рамках камеральных проверок они не проводятся — об этом сказано в письме от 2 декабря 2021 г. № ЕА-4-15/16838. Вызов по подпункту 4 возможен, но основание должно быть описано подробно, и требовать на такой встрече документы нельзя.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Вызов в инспекцию — не повод гадать

Посчитаю, что на самом деле показывают ваши цифры

Перед ответом инспекции полезно увидеть картину целиком: где выручка, где расходы, какая маржа остаётся у каждого товара, клиента и канала. Я считаю юнит-экономику и собираю финансовую модель, по которой видно, откуда берутся суммы в отчётности.

Это для собственников, которые хотят отвечать на вопросы налоговиков фактами, а не догадками, и понимать, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»