Ст. 207 налогового кодекса: плательщиками НДФЛ признаются
Коротко
Статья 207 Налогового кодекса открывает главу 23 и отвечает на два вопроса: кто платит НДФЛ и кого считать налоговым резидентом. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации и те, кто резидентом не является, но получил доход от источников в России. Статус резидента задаёт пункт 2: человек, фактически находящийся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Кто платит НДФЛ
Плательщиками НДФЛ признаются физические лица. Гражданство, вид на жительство и прописка на статус не влияют: по общему правилу статус определяют по фактическому пребыванию в России, а специальные правила предусмотрены пунктами 3 и 4 статьи 207 НК. Иностранный паспорт сам по себе не лишает статуса резидента, российский — не даёт его автоматически.
Дальше статус решает ставку и набор вычетов. Резидент платит по прогрессивной шкале от 13 % с годовым нарастанием, нерезидент по общему правилу — 30 %. Поэтому одна и та же выплата человеку с разным статусом стоит по-разному, и статус проверяют до расчёта налога, а не после.
Как считается срок 183 дня
- Считают календарные дни фактического нахождения в России в течение 12 месяцев, идущих подряд, а не календарного года.
- День въезда и день выезда включают: в оба дня человек физически находится в стране — так разъясняет Минфин.
- Срок не прерывается на выезд за границу для краткосрочного, менее шести месяцев, лечения или обучения.
- Срок не прерывается на выезд для работы на морских месторождениях углеводородного сырья.
- Перечня документов, подтверждающих нахождение в стране, Кодекс не устанавливает: подойдут отметки пограничников в паспорте, квитанции гостиницы, миграционная карта, табель.
- Статус за календарный год определяют по общему времени нахождения в России в этом году.
Специальное правило пункта 4
Есть исключение из правила 183 дней. Человека можно не признавать резидентом в налоговом периоде независимо от срока нахождения в стране, если одновременно выполнены два условия: в этом периоде в отношении него действовали меры ограничительного характера из правительственного перечня, введённые иностранным государством, союзом или их учреждением, и он при этом был налоговым резидентом иностранного государства, которое может отличаться от государства, введшего меры. В ФНС подают заявление и сертификат резидентства либо обоснование невозможности его получить с документами в срок, установленный НК для подачи декларации за соответствующий год.
Перечень таких мер утверждён постановлением Правительства от 10.11.2017 № 1348. Без действующей в отношении человека меры из перечня оснований применять пункт 4 нет.
Частые вопросы
Гражданство влияет на статус резидента?
Нет. Гражданство и вид на жительство сами по себе статус не определяют. Обычно считают дни пребывания в России; специальные правила установлены пунктами 3 и 4 статьи 207 НК.
Считают 183 дня в календарном году или за любые 12 месяцев подряд?
За 12 месяцев, идущих подряд. При этом статус за календарный год определяют по общему времени нахождения в России в этом году.
Входят ли день въезда и день выезда в срок?
Да. Минфин разъяснил: в оба дня человек фактически находится в России, поэтому оба дня учитывают.
Прерывает ли срок отпуск или лечение за границей?
Короткий выезд — нет, если он для лечения или обучения и длится меньше шести месяцев. Обычная поездка на отдых срок не прерывает: считают фактические дни в стране.
Как подтвердить нахождение в России?
Перечня документов Кодекс не устанавливает. На практике берут копии паспорта с отметками пограничного контроля, квитанции о проживании в гостинице, миграционную карту, табель учёта рабочего времени.
Что будет, если статус изменился в середине года?
Налог пересчитывают по статусу на дату получения дохода. Резидент платит по шкале от 13 %, нерезидент по общему правилу — 30 %; разницу доплачивают или возвращают по итогам пересчёта.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем считать налог с выплаты, посчитайте деньги на единицу
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале
Налог с выплаты — только одна строка в экономике бизнеса. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов и показываю точку безубыточности.
Это для собственников, у которых выручка растёт, а денег на счёте не прибавляется: по расчёту видно, какая позиция кормит бизнес, а какая тянет вниз.