Соглашение об избежании двойного налогообложения с Сербией

Коротко

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Сербией — международный договор, который делит право облагать доход между двумя странами и не даёт заплатить налог дважды с одного и того же дохода. Резидент одной страны, получивший доход в другой, платит налог по правилам соглашения, а страна его постоянного проживания засчитывает уплаченное за рубежом.

Что регулирует соглашение

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Сербией применяется к налогам на доходы и имущество, которые взимаются в обеих странах. Оно не отменяет внутренние законы, а уточняет, какая из двух стран имеет право обложить конкретный доход и по какой ставке.

Для предпринимателя это значит: если российская компания получает дивиденды от сербской фирмы или платит сербскому партнёру за услуги, сначала смотрят на соглашение, а потом на национальное законодательство. Соглашение имеет приоритет над внутренними нормами, если они расходятся.

Какие доходы попадают под правила

Прибыль от предпринимательской деятельности — облагается в стране, где у компании есть постоянное представительство, через которое она работает.
Дивиденды — облагаются в стране резидента получателя, но страна источника может удержать налог по пониженной ставке, если выполнены условия соглашения.
Проценты — по общему правилу облагаются только в стране получателя, если соглашение не даёт права источнику удерживать налог.
Роялти (авторские вознаграждения) — могут облагаться в стране источника по ограниченной ставке.
Доходы от продажи недвижимости — облагаются в стране, где находится объект.
Зарплата — облагается в стране, где фактически выполняется работа, с исключениями для кратких командировок.

Как избежать двойной уплаты

Если доход по соглашению можно обложить в другой стране, страна постоянного проживания обязана предоставить зачёт: уменьшить свой налог на сумму, уплаченную за рубежом. Зачёт не может превышать долю налога, которая приходится на этот зарубежный доход, рассчитанную до вычета.

В некоторых случаях страна применяет метод освобождения: доход, облагаемый за рубежом, исключается из налоговой базы, но при расчёте налога с остальных доходов может учитываться для определения ставки. Какой метод применяется — смотрят в статье соглашения об устранении двойного налогообложения.

Для зачёта учитывают налог, уплаченный в другой стране, в пределах налога, приходящегося на этот доход в стране резидентства. Это правило позволяет не терять выгоду от иностранных стимулов.

Если налоговая считает иначе

Когда действия одной или обеих стран приводят к налогообложению, не соответствующему соглашению, налогоплательщик может обратиться в компетентный орган страны, резидентом которой он является. Обращение подают в письменной форме, не дожидаясь исчерпания внутренних средств защиты.

Срок — три года с момента первого уведомления о мере, которая ведёт к несоответствующему налогообложению. Компетентный орган рассматривает заявление и, если считает его обоснованным, пытается решить вопрос по взаимному соглашению с другой страной. Достигнутая договорённость исполняется независимо от внутренних сроков.

Компетентные органы могут обмениваться информацией, необходимой для применения соглашения, и проводить совместные консультации. Это не заменяет налоговую проверку, но даёт инструмент для устранения двойного налогообложения в спорной ситуации.

Частые вопросы

Нужно ли получать разрешение, чтобы применить пониженную ставку по соглашению?

Пониженная ставка применяется автоматически, если выполнены условия статьи о соответствующем виде дохода. Для подтверждения права на льготу налоговый агент может запросить у получателя документ о резидентстве. Если агент удержал налог по внутренней ставке, излишне удержанное возвращают по заявлению.

Распространяется ли соглашение на налог на имущество?

Да, если это прямо указано в статье о налогах, на которые распространяется соглашение. Для недвижимости действует правило: она облагается в стране, где находится. Для движимого имущества постоянного представительства — в стране представительства.

Что делать, если сербская компания удержала налог с дивидендов больше, чем предусмотрено соглашением?

Сначала запросить у сербского партнёра подтверждение ставки и документы о резидентстве. Если налог удержан излишне, вернуть его можно в Сербии по внутренней процедуре. В России уплаченное засчитывается в пределах исчисленного налога на дивиденды.

Считается ли командировка в Сербию работой за рубежом для целей соглашения?

Зарплата облагается в стране, где фактически выполняется работа. Для кратких командировок соглашение обычно оставляет налог в стране постоянного работодателя, если выполнены условия о сроке пребывания и расходах. Конкретные пороги смотрят в статье о доходах от работы по найму.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги в двух странах не должны съедать прибыль

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении после всех расходов

Когда часть выручки приходит из-за рубежа, легко потерять деньги на налогах и комиссиях. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала с учётом себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов, включая зарубежные удержания.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при выходе на новый рынок или смене партнёра.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»