Соглашение об избежании двойного налогообложения с Белоруссией

Коротко

Это международный договор между Россией и Беларусью: он делит право облагать доход между двумя странами и не даёт обложить один и тот же доход дважды. Для собственника с белорусским партнёром, поставщиком или дочерней компанией он определяет, какая страна удерживает налог с дивидендов, процентов и роялти и по какой ставке.

Зачем нужно соглашение

Без договора каждая страна облагает доход по своему внутреннему праву: платёж за границу облагается у источника, а получатель ещё платит налог у себя. Соглашение ограничивает ставку у источника и даёт второй стране право зачесть уже уплаченное.

Договор между Россией и Беларусью действует, в отличие от соглашений Беларуси с рядом западных стран, которые приостановлены или расторгнуты. Поэтому при работе с белорусским контрагентом именно этот договор определяет, удерживать ли налог с выплаты и по какой ставке.

Что проверить перед выплатой в Беларусь

Статус получателя: он должен быть налоговым резидентом Беларуси, а не просто иметь там счёт. Подтверждение — справка от белорусского налогового органа.
Вид дохода: дивиденды, проценты, роялти и доходы от продажи товаров договор регулирует по-разному. Плата за товар обычно налог у источника не вызывает, а роялти и проценты — вызывают.
Право на применение льготной ставки: смотрите текст договора и статью Налогового кодекса о налоге на прибыль с доходов иностранных организаций.
Наличие постоянного представительства: если белорусская компания ведёт деятельность в России через своё подразделение, часть прибыли может облагаться в России по другим правилам.
Устранение двойного налогообложения: как белорусская сторона зачтёт российский налог, решает её внутреннее право и текст договора.

Как подтвердить статус резидента

Право на пониженную ставку по договору возникает только при документальном подтверждении. Обычно это справка компетентного органа Беларуси о том, что получатель — её налоговый резидент. Справка должна быть актуальной на дату выплаты или на период, к которому относится доход.

Форма и срок действия справки задаются внутренними правилами России: смотрите статью 312 Налогового кодекса и разъяснения ФНС. Если справки нет или она оформлена неверно, налог удерживают по ставке для доходов иностранных организаций, а вернуть разницу можно только через возврат.

Что бывает с соглашениями Беларуси с другими странами

Беларусь — сторона десятков соглашений об избежании двойного налогообложения. Часть из них приостановлена или расторгнута по инициативе партнёров: например, Германия сообщала о полном прекращении действия договора с Беларусью, Франция приостанавливала отдельные статьи соглашения, Литва денонсировала свой договор.

Это важно, если ваш бизнес платит не напрямую в Беларусь, а через белорусскую холдинговую компанию в третью страну: льгота по договору Беларуси с этой страной может не применяться. Проверяйте статус конкретного договора на дату платежа, а не по памяти.

Частые вопросы

Нужно ли удерживать налог с оплаты товара белорусскому поставщику?

Обычно нет: плата за поставленный товар — не дивиденды, не проценты и не роялти, а договор ограничивает налог у источника именно для таких доходов. Но если в договоре есть элементы лицензии, услуг или финансирования, квалификацию платежа надо разбирать отдельно по тексту соглашения.

Достаточно ли белорусского паспорта или выписки из реестра, чтобы применить льготную ставку?

Нет. Нужна справка налогового органа Беларуси о резидентстве получателя. Без неё налог удерживают по общей ставке для иностранных организаций.

Что делать, если налог уже удержали, а справка пришла позже?

Возврат излишне удержанного налога — отдельная процедура по Налоговому кодексу. Уточняйте порядок в статье 312 и в разъяснениях ФНС: сроки и перечень документов зависят от конкретной ситуации.

Применяется ли соглашение к доходу от продажи доли в российской компании?

Для доходов от отчуждения имущества договор содержит отдельную статью. Смотрите её текст и статью Налогового кодекса о налогообложении доходов иностранных организаций от источников в России: правило зависит от того, чем является проданный актив.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Платежи за границу должны быть посчитаны заранее

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении

Когда часть выручки приходит из другой страны, легко потерять деньги на налогах, курсах и комиссиях. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, включая налоги и платежи за границу.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»