Система налогообложения: таблица режимов

Коротко

Режим налогообложения задаёт, с чего и по какой ставке бизнес платит основной налог, какие ещё налоги и взносы остаются и какую отчётность он сдаёт. Режим выбирают с учётом ограничений по доходу, численности и виду деятельности; часть режимов доступна только предпринимателям.

Как читать сравнительную таблицу режимов налогообложения

В таблице ниже режимы идут строками, а признаки — столбцами: основной налог и его ставка, что платить кроме него, ограничения, отчётность. Сравнивать режимы по одной ставке бессмысленно: у упрощённой системы рядом стоит НДС, у патента — страховые взносы, а у общей системы — налог на имущество и НДФЛ с доходов собственника.

Ставка в таблице — базовая по Налоговому кодексу. Регионы вправе снижать ставку УСН и патента, поэтому по своему виду деятельности закон субъекта смотрят отдельно.

Таблица режимов налогообложения

Режим	Основной налог	Что ещё платить	Ограничения	Отчётность
ОСН — общая система	НДФЛ для ИП по шкале 13–22 % с доходов за вычетом расходов; налог на прибыль для организаций 25 %	НДС, налог на имущество, транспортный и земельный налоги, взносы за себя и за работников	Не установлены	Декларации по НДС, НДФЛ или прибыли, расчёты по взносам и НДФЛ с зарплаты
УСН «доходы»	6 % со всех доходов	НДС, если нет освобождения, налог на облагаемое имущество физлиц или организаций, взносы	Доход до 490,5 млн ₽ за год, до 130 работников, остаточная стоимость основных средств до 218 млн ₽	Декларация по УСН раз в год, декларация по НДС при обязанности
УСН «доходы минус расходы»	15 % с разницы доходов и расходов	То же, что на УСН «доходы»	Те же пределы дохода, численности и стоимости основных средств; перечень расходов ограничен	Декларация по УСН, декларация по НДС при обязанности
Патент — ПСН	6 % с потенциального дохода, установленного законом региона	НДС при ввозе и как налоговый агент, взносы за себя и за работников	Только для ИП; режим введён законом региона; доход по всем патентам и УСН — до 20 млн ₽ в 2026 году	Декларацию не сдают, учёт ведут в книге доходов
ЕСХН	6 % с доходов за вычетом расходов	НДС, налог на имущество физлиц, взносы	Для производителей сельхозпродукции	Декларация по ЕСХН
НПД — самозанятость	4 % с доходов от физлиц, 6 % — от организаций и ИП	Страховые взносы — добровольно	Только физлица и ИП; без работников по трудовым договорам; доход не более 2,4 млн ₽ в год. Доход от работ и услуг нынешнему работодателю или бывшему работодателю в течение двух лет после увольнения НПД не облагается.	Отчётности нет, чеки формируют в приложении
АУСН	Автоматизированный режим: налог считает инспекция по данным кассы и банка	Основные взносы за работников — по нулевому тарифу; взносы на травматизм — 2 959 ₽ за 2026 год. ИП за себя фиксированные взносы не платит.	Введён региональным законом, кроме Москвы, Московской и Калужской областей и Татарстана; эксперимент до 31.12.2027	Отчётности почти нет, декларацию не сдают

Что меняется в 2026 году

С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. Освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. Кто освобождение потерял, выбирает между общими ставками 22 %, 10 % и 0 % с вычетами и специальными 5 % или 7 % без вычетов.

Специальные ставки привязаны к доходу: 5 % — при доходе за 2025 год свыше 20 до 250 млн ₽, 7 % — свыше 250 до 450 млн ₽. Внутри 2026 года ставка 5 % держится, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽, дальше до 490,5 млн ₽ применяется 7 %.

С чего начать выбор режима

Посчитать ожидаемый доход за год и сравнить с порогами: 20 млн ₽ для освобождения от НДС на УСН и 490,5 млн ₽ для сохранения самой упрощённой системы.
Проверить вид деятельности: патент и ЕСХН доступны не всем, а перечень видов для патента задаёт регион.
Посчитать численность и остаточную стоимость основных средств — по ним проходят пределы УСН.
Сложить все платежи, а не только основной налог: НДС, взносы за себя и за работников, имущественные налоги.
Свериться с региональным законом: ставки УСН и потенциальный доход по патенту регион устанавливает сам.

Частые вопросы

Можно ли совмещать два режима?

Да, предприниматель совмещает патент с УСН при соблюдении условий обоих режимов. Для проверки лимита патента доходы по всем патентам и по УСН складывают: в 2026 году предел — 20 млн ₽.

Организация может работать на патенте?

Нет. Патентную систему применяют только индивидуальные предприниматели.

Что будет, если доход превысит предел УСН?

В 2026 году при превышении 490,5 млн ₽ с начала года право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения. Дальше налоги считают по общей системе.

Обязательно ли платить страховые взносы на патенте и на упрощённой системе?

Да, режим меняет основной налог, но не отменяет взносы. Предприниматель платит фиксированные взносы за себя, а с работниками — ещё и взносы за них. На НПД и АУСН фиксированные взносы за себя не платят.

Как уменьшить налог на уплаченные взносы?

На УСН «доходы» и на патенте взносы ИП за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в этом году, до перечисления; за работников — после уплаты. С работниками уменьшить налог можно не более чем наполовину, без выплат физлицам этот предел не действует.

Когда подают заявление на патент?

Не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патента, в том числе при начале в середине года. При старте со дня регистрации ИП в регионе проживания заявление подают вместе с документами на регистрацию.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Режим выбран — пора считать деньги

Посчитаю, что каждый товар, клиент и канал приносит после налогов

Ставка в таблице отвечает на вопрос «сколько заплатить с выручки». Собственнику нужен другой ответ: остаётся ли прибыль после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Я считаю юнит-экономику по каждой позиции, нахожу точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»