Система налогообложения ООО: какие бывают

Коротко

Система налогообложения — это набор налогов, которые платит компания, и порядок отчётности по ним. У ООО в 2026 году четыре варианта: общая система (ОСНО), упрощённая (УСН), единый сельхозналог (ЕСХН) и автоматизированная упрощённая (АУСН). Патент организациям недоступен — он только для индивидуальных предпринимателей. ОСНО включается сама при регистрации, если не подать уведомление о переходе на спецрежим.

Какие системы налогообложения бывают у ООО

Общая система — база по умолчанию. Компания платит налог на прибыль по ставке 25 % с разницы между доходами и расходами: 8 % уходит в федеральный бюджет, 17 % — в региональный (пункт 1 статьи 284 НК). Плюс НДС по общей ставке 22 %, а по товарам и услугам из перечня пункта 2 статьи 164 — 10 %. Ограничений по выручке, численности и видам деятельности на ОСНО нет, поэтому режим держат компании с крупным оборотом и те, кому важен входной НДС к вычету.

Упрощённая система заменяет налог на прибыль одним налогом: 6 % с доходов или 15 % с разницы между доходами и расходами. Регионы вправе снижать обе ставки, поэтому цифру для своего вида деятельности смотрят в законе субъекта. На УСН компания не платит налог на имущество, кроме объектов, по которым налог считают по кадастровой стоимости.

ЕСХН — режим для сельхозпроизводителей: 6 % с разницы между доходами и расходами, регион может снизить ставку. Доступен, когда доля дохода от сельхоздеятельности не меньше 70 %. АУСН — эксперимент: 8 % с доходов или 20 % с разницы, до пяти работников и до 60 млн ₽ дохода в год, зарплата только безналом через уполномоченный банк, действует не во всех регионах и введена на срок по 31.12.2027.

Четыре режима рядом

	ОСНО	УСН	ЕСХН	АУСН
Основной налог	Налог на прибыль 25 %	6 % с доходов или 15 % с разницы	6 % с разницы	8 % с доходов или 20 % с разницы
НДС	22 %, 10 % или 0 %, с вычетами	Освобождение при доходе до 20 млн ₽; иначе 22 %, 10 %, 0 % с вычетами либо 5 % и 7 % без вычетов	При ЕСХН возможно освобождение от НДС по уведомлению: в том числе при доходе от реализации за предыдущий налоговый период не более 60 млн ₽; иначе — общий порядок.	Освобождён
Лимит дохода	Нет	490,5 млн ₽ в год	Нет отдельного лимита дохода	60 млн ₽ в год
Работники	Нет ограничений	До 130 человек	Нет отдельного ограничения	До 5 человек
Кому недоступен	—	Филиалы, доля других юрлиц больше 25 %, дорогие основные средства	Не сельхозпроизводителям	Всем, кто не проходит по численности, доходу или региону

Система налогообложения без НДС

Освобождение от НДС даёт статья 145 НК: на УСН в 2026 году оно действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. Для ЕСХН предусмотрены отдельные условия: в том числе доход от реализации за предыдущий налоговый период не более 60 млн ₽ и уведомление налоговой. Порог 20 млн ₽ действует за 2025–2028 годы, то есть освобождение работает в 2026–2029 годах; за 2029 год порог — 15 млн ₽, за 2030 год и дальше — 10 млн ₽.

Внутри года освобождение теряется, если доход перевалил порог: НДС считают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Порог проверяют по прошлому году и по текущему нарастающим итогом.

Если доход выше и освобождения нет, на УСН выбирают один из двух путей. Первый — общие ставки 22 %, 10 % или 0 % с вычетами входного НДС. Второй — спецставки без вычетов: 5 %, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽, и 7 % с месяца, следующего за превышением, до 490,5 млн ₽. С месяца, где превышен 490,5 млн ₽, компания платит НДС по общей ставке и теряет право на УСН.

ОСНО без НДС не работает: там налог платят все, кроме случаев освобождения по статье 145 и операций из статьи 149. АУСН от НДС освобождена целиком.

Что проверить перед выбором режима

Годовой доход и его рост: от 20 млн ₽ начинается НДС на УСН, на 490,5 млн ₽ упрощёнка заканчивается.
Численность: на УСН до 130 человек, на АУСН до 5.
Покупатели: работают ли они с НДС и нужен ли им вычет из ваших счетов-фактур.
Вид деятельности: сельхозпроизводителю открыт ЕСХН, остальным — нет.
Структура: филиалы и доля других юрлиц больше 25 % закрывают дорогу на УСН.
Регион: ставки УСН и ЕСХН субъект вправе снижать, а АУСН действует не везде.
Имущество: на спецрежимах налог на имущество по кадастровой стоимости платят всё равно.

Частые вопросы

Можно ли ООО применять патент?

Нет. Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям, организациям её не выдают.

Можно ли совмещать две системы налогообложения?

В течение календарного года организация применяет один режим на всю деятельность: разделить ОСНО и УСН по разным видам деятельности нельзя. Сменить режим добровольно можно с 1 января следующего года.

Что будет, если превысить лимит на УСН?

С месяца, где доход перевалил 490,5 млн ₽, компания платит НДС по общей ставке и теряет право на УСН — возвращается на ОСНО.

Обязательно ли платить НДС на УСН?

Нет, если доход за прошлый год не больше 20 млн ₽: тогда действует освобождение по статье 145 НК. При доходе выше порога НДС платят по общим ставкам с вычетами или по спецставкам 5 % и 7 % без вычетов.

Какие налоги платит ООО на любом режиме?

НДФЛ с зарплаты работников по прогрессивной шкале и страховые взносы. Общий тариф — 30 % в пределах базы 2 979 000 ₽ и 15,1 % сверх неё; для отдельных плательщиков действуют другие тарифы. На АУСН пенсионные, медицинские и социальные взносы за работников нулевые, а взносы на травматизм платятся в фиксированном размере. Имущественные налоги зависят от имущества и режима.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Режим выбран, а денег на счёте не прибавилось

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Выбор режима меняет ставку, но не отвечает на вопрос, приносит ли прибыль конкретный товар, клиент или канал. Я считаю юнит-экономику каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, показываю точку безубыточности и строю финансовую модель роста.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: по модели видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»