Себестоимость продукции: что входит, виды, расчёт
Коротко
Себестоимость продукции — это все затраты, которые бизнес несёт, чтобы произвести и продать единицу товара или весь выпуск: материалы, зарплата с взносами, амортизация, энергия, аренда, доставка. В бухгалтерском учёте состав затрат задаёт ПБУ 10/99 «Расходы организации»: расходы по обычным видам деятельности собирают на счетах учёта затрат и группируют по элементам — материальные затраты, оплата труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.
Что входит в понятие «себестоимость продукции»
Себестоимость отвечает на вопрос, сколько бизнесу стоит произвести и довезти до покупателя то, что он продаёт. В неё попадают затраты, связанные с выпуском: сырьё и материалы, комплектующие, топливо и энергия на технологию, зарплата производственных рабочих и страховые взносы с неё, амортизация оборудования, аренда цеха, услуги подрядчиков, тара и упаковка, транспорт до склада покупателя.
Управленческие и коммерческие расходы (зарплата директора и бухгалтерии, реклама, комиссии маркетплейсов, проценты по кредитам) в производственную себестоимость не входят: их показывают отдельно. Именно поэтому «себестоимость» в отчёте и «себестоимость» в разговоре с продавцом часто расходятся — в первом случае это только производственные затраты, во втором обычно полная сумма, включая всё, что съедает выручку.
Виды себестоимости продукции
- Цеховая — затраты одного цеха или участка: материалы, зарплата рабочих, энергия, амортизация его оборудования. Нужна, чтобы понять, во сколько обходится конкретный передел.
- Производственная — цеховая плюс общепроизводственные и общехозяйственные расходы, связанные с выпуском. Это то, что обычно называют заводской себестоимостью.
- Полная — производственная плюс расходы на продажу: упаковка, доставка, комиссии, реклама. Именно её сравнивают с ценой, когда считают прибыль.
- Плановая — рассчитанная заранее на основе норм расхода материалов, тарифов и ставок. Фактическая — собранная по документам после выпуска. Разница между ними показывает, где нормы не выдержали.
- Индивидуальная и среднеотраслевая: первая — у конкретного предприятия, вторая — средний уровень по отрасли, ориентир для сравнения.
Структура себестоимости и основные затраты
Структура — это доли разных групп затрат в общей сумме. У машиностроительного завода она одна, у пекарни другая: в первом случае весомее материалы и амортизация, во втором — мука, энергия и зарплата. Смотреть на структуру полезно, чтобы понять, что сильнее двигает себестоимость: подорожало сырьё, выросла зарплата или выросли накладные.
В бухгалтерском учёте затраты группируют по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. Такая группировка задана ПБУ 10/99 и позволяет увидеть, из чего складывается сумма без разбивки по статьям калькуляции. Для управления дополнительно ведут калькуляцию по статьям: сырьё, возвратные отходы, топливо, зарплата, взносы, общепроизводственные, общехозяйственные, потери от брака, прочие производственные, коммерческие.
Как посчитать себестоимость изделия
Для одного изделия считают калькуляцию: складывают прямые затраты на единицу (материалы по нормам расхода и ценам, зарплата за операции с взносами, технологическая энергия) и распределяют косвенные — общепроизводственные и общехозяйственные — пропорционально выбранной базе: человеко-часам, машино-часам, зарплате основных рабочих, выручке. Базу закрепляют в учётной политике, иначе один и тот же цех каждый месяц будет давать разные цифры.
Чтобы посчитать себестоимость всего выпуска, суммируют прямые затраты по документам и добавляют распределённые косвенные. Затем делят на количество годных единиц: брак и незавершённое производство искажают результат, если их не учесть отдельно. На практике удобно считать по формуле: себестоимость единицы = (прямые затраты + распределённые косвенные) / количество годной продукции.
Для расчёта стоимости продажи к полной себестоимости добавляют желаемую прибыль и налоги, которые входят в цену. Так получают минимальную цену, ниже которой сделка приносит убыток.
Плановая и фактическая себестоимость
| Плановая | Фактическая | |
|---|---|---|
| Когда считают | До выпуска, на основе норм и тарифов | После выпуска, по документам |
| Что показывает | Сколько должно стоить изделие при заданной технологии | Сколько стоило на самом деле |
| Зачем нужна | Для цены, бюджета и контроля затрат | Для отчёта о финансовых результатах и анализа отклонений |
| Что делать с разницей | Сравнить с фактом и найти причину отклонения | Скорректировать нормы, цены закупки или технологию |
Частые вопросы
Чем себестоимость отличается от стоимости продукции?
Себестоимость — затраты бизнеса на производство и продажу. Стоимость (цена) — сумма, которую платит покупатель. Разница между ними за вычетом налогов и есть прибыль от продажи.
Входят ли в себестоимость управленческие расходы?
В производственную — нет, их показывают отдельно. В полную себестоимость при управленческом расчёте их можно включить, но тогда нужно заранее договориться, какие статьи считаются производственными, и держать эту границу одинаковой из месяца в месяц.
Как часто пересчитывать себестоимость?
Плановую — при изменении норм, тарифов и цен поставщиков. Фактическую — по итогам каждого месяца, чтобы видеть отклонения, пока они ещё объяснимы.
Что делать, если себестоимость выше цены?
Смотреть по статьям, где перерасход: закупка, нормы расхода, брак, накладные. Иногда выгоднее поднять цену или отказаться от позиции, чем искать экономию на материалах.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Выручка есть, а прибыли нет
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре
Когда себестоимость считают приблизительно, убыточные позиции прячутся за общими цифрами: выручка растёт, а денег на счёте не прибавляется. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.