Что такое себестоимость продаж
Коротко
Себестоимость продаж — это все затраты, которые бизнес понёс, чтобы произвести и продать товар или услугу за отчётный период. В неё входят не только сырьё и зарплата рабочих, но и логистика, упаковка, реклама, комиссии менеджерам. Именно этот показатель, а не цеховая себестоимость, показывает реальную рентабельность сделки.
Что входит в себестоимость продаж
Себестоимость продаж складывается из двух блоков. Первый — производственная себестоимость: сырьё и материалы, зарплата производственного персонала со страховыми взносами, амортизация оборудования, общецеховые расходы. Второй — коммерческие издержки: реклама, транспортировка, упаковка, комиссионные торговым представителям, хранение на складе.
Полная себестоимость шире обоих понятий: она добавляет управленческие расходы — зарплату администрации, аренду офиса, консалтинг. В российской практике управленческие расходы чаще показывают отдельной строкой отчёта о финансовых результатах, а не внутри себестоимости продаж. Разница принципиальна: если считать только затраты цеха, можно увидеть прибыль там, где на деле компания работает в минус.
Производственная, себестоимость продаж и полная
| Производственная | Себестоимость продаж | Полная | |
|---|---|---|---|
| Что включает | Сырьё, зарплата рабочих, амортизация, цеховые расходы | Производственная плюс коммерческие: доставка, реклама, упаковка, комиссии | Себестоимость продаж плюс управленческие расходы |
| Где заканчивается | На выходе товара из цеха | На передаче товара покупателю | На управлении компанией в целом |
| Что показывает | Затраты на выпуск | Реальную рентабельность сделки | Все расходы периода |
| Где в отчётности | Внутри себестоимости продаж | Строка 2120 плюс строка 2210 коммерческих расходов, если компания не включает их в 2120 | Строки 2120, 2210 и 2220: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы |
Как посчитать себестоимость продаж
Для торговли формула идёт через остатки склада: себестоимость проданных товаров равна остатку на начало периода плюс закупки за период минус остаток на конец периода. Так считают, когда товар учитывают по фактической закупочной цене.
Себестоимость продаж = производственная себестоимость выпуска ± изменение остатков НЗП и готовой продукции (минус то, что осталось в запасах) + коммерческие расходы, относящиеся к проданному. Для услуг прямые затраты — это труд специалистов, занятых на проекте, и расходы, которые возникают только из-за конкретной услуги: доставка, подрядчики, материалы. Общая аренда и зарплата администрации в себестоимость продаж услуги не входят, если их нельзя отнести к конкретной сделке.
Допустимы три способа: по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости и ФИФО. Выбранный способ закрепляют в учётной политике и применяют последовательно в течение года. От метода зависит сумма в строке 2120 и налог на прибыль, поэтому менять его по желанию нельзя.
Как рассчитать себестоимость продаж по шагам
- Разделите затраты на прямые и косвенные: прямые относятся к конкретному товару или услуге, косвенные — ко всему бизнесу.
- Соберите производственную себестоимость: сырьё, зарплата рабочих со взносами, амортизация, цеховые расходы.
- Добавьте коммерческие расходы периода: доставку, упаковку, рекламу, комиссии.
- Для торговли посчитайте по остаткам: остаток на начало + закупки − остаток на конец.
- Сравните результат с выручкой: разница даёт валовую прибыль, а она покажет, остаётся ли деньги в бизнесе после сбыта.
- Проверьте расчёт ежемесячно: рост себестоимости быстрее выручки — сигнал пересмотреть цены или поставщиков.
Где смотреть в отчётности
В отчёте о финансовых результатах себестоимость продаж стоит строкой 2120. Выручка минус эта строка — валовая прибыль, строка 2100. Строка 2120 — производственная себестоимость проданной продукции (работ, услуг) без коммерческих и управленческих расходов; коммерческие идут в 2210, управленческие — в 2220; валовая прибыль 2100 = 2110 − 2120; полная себестоимость = 2120 + 2210 + 2220.
Как именно компания группирует расходы, она закрепляет в учётной политике. Сравнивать свою себестоимость с чужой по открытой отчётности можно, только если совпадает способ группировки: у одной компании коммерческие расходы внутри строки 2120, у другой — отдельно.
Частые вопросы
Чем себестоимость продаж отличается от производственной себестоимости?
Производственная заканчивается на выходе товара из цеха: сырьё, зарплата рабочих, амортизация, цеховые расходы. Себестоимость продаж прибавляет коммерческие издержки на сбыт: доставку, упаковку, рекламу, комиссии. Товар, прибыльный по цеховым затратам, после учёта сбыта может уйти в минус.
Входит ли зарплата директора в себестоимость продаж?
По общему правилу нет: это управленческий расход. Он входит в полную себестоимость, но в отчёте о финансовых результатах его чаще показывают отдельной строкой 2220, а не внутри строки 2120. Способ группировки компания закрепляет в учётной политике.
Как посчитать себестоимость продаж в торговле?
По остаткам склада: остаток на начало периода плюс закупки за период минус остаток на конец периода. Так получают себестоимость проданных товаров по фактической закупочной цене. Если товар учитывают по средней или ФИФО, формула та же, меняется только оценка выбывших партий.
Что такое полная себестоимость?
Это себестоимость продаж плюс управленческие расходы: зарплата администрации, аренда офиса, консалтинг. Полная себестоимость показывает все расходы периода, но для оценки рентабельности конкретной сделки чаще берут себестоимость продаж — она ближе к деньгам, которые ушли на этот товар.
Можно ли менять метод списания запасов?
Метод списания запасов выбирают и применяют последовательно: по средней себестоимости или ФИФО. Менять его произвольно нельзя — это меняет сумму расходов и налог на прибыль. Смена метода оформляется изменением учётной политики и раскрывается в пояснениях к отчётности.
Включать ли рекламу в себестоимость продаж?
Если расходы на рекламу относятся к продвижению конкретного товара или услуги, их можно включить в коммерческие расходы и в себестоимость продаж. Общая имиджевая реклама компании ближе к управленческим расходам. Выбор группировки закрепите в учётной политике, чтобы показатель был сопоставим из месяца в месяц.
Читать в журнале
Выручка есть, а прибыли нет
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Общая выручка может скрывать убыточные позиции: один товар тянет вверх, другой тихо съедает прибыль. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.