Счёт-фактура выставляется на основании КС-2 или КС-3
Коротко
Счёт-фактура выставляется на основании КС-2 — акта о приёмке выполненных работ. КС-3, справка о стоимости работ и затрат, подтверждает сумму и служит основанием для расчётов, но описание работ для счёта-фактуры берут из КС-2. Налоговая база по НДС возникает на дату подписания акта, и счёт-фактуру выставляют по работам, которые заказчик принял.
Что подтверждает каждый документ
КС-2 — акт о приёмке выполненных работ: в нём построчно перечислено, что подрядчик сделал на объекте, в каком объёме и по какой цене. Подписи сторон в этом акте означают, что работы приняты.
КС-3 — справка о стоимости выполненных работ и затрат: она сводит позиции КС-2 в одну сумму за отчётный период и показывает, сколько заказчик платит подрядчику. Отдельного описания работ в ней нет.
Счёт-фактура — документ, которым продавец предъявляет покупателю НДС. По пункту 5 статьи 169 Налогового кодекса в нём должно быть наименование товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг. Взять это описание можно только из акта: справка КС-3 называет работы общей формулировкой.
Поэтому связка такая: КС-2 — основание для счёта-фактуры, КС-3 — основание для оплаты. На практике все три документа идут одним пакетом.
Что писать в счёте-фактуре по работам
- Графа 1 — наименование работ так, чтобы их можно было опознать: вид работ, объект и адрес, реквизиты договора. Минфин в письме от 17.11.2016 № 03-07-09/67406 допускает общую формулировку «строительно-монтажные работы по объекту … согласно договору …», когда детализация есть в КС-2.
- Графы 2–4 — единица измерения, количество и цена за единицу по работам либо прочерки, если работа измеряется только суммой.
- Графы 5–8 — стоимость работ без налога, ставка, сумма налога и итог с налогом.
- Графа 9 — стоимость работ с налогом для покупателя, если он плательщик НДС и налог предъявлен.
- Графы 10–11 — страна происхождения и номер таможенной декларации заполняют по товарам; для работ там прочерки.
Где в формах КС-2 и КС-3 место НДС
В самом акте КС-2 налог отдельной строкой не предусмотрен: форма показывает стоимость работ, а налог начисляют сверху. Справка КС-3 устроена иначе — в ней есть строки «Сумма налога» и «Всего с учётом налога», и НДС показывают именно там.
С 1 января 2026 года основная ставка налога — 22 % (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса). В счёте-фактуре пишут стоимость работ без налога, ставку и сумму налога по этой ставке. Если работа облагается по 10 % или по 0 %, ставку берут из статьи 164 по виду работ.
Если в договоре цена твёрдая и не предусматривает пересмотра при изменении ставки, налог считают из цены: по расчётной ставке 22/122. Когда договор разрешает увеличить цену на разницу налога, подрядчик выставляет работы плюс налог по ставке 22 %.
Когда нужен корректировочный счёт-фактура
Если после выставления счёта-фактуры стоимость работ изменилась — уменьшился объём, стороны согласовали скидку, изменилась цена, — оформляют корректировочный счёт-фактура на разницу. Основание — документ об изменении стоимости, в подряде это исправленный или дополнительный акт КС-2 и новая КС-3.
Счёт-фактура, выставленный по завышенной сумме, стороны не переписывают: к нему добавляют корректировочный. Разницу подрядчик принимает к вычету, если выполнены условия пункта 13 статьи 171 Налогового кодекса, а заказчик восстанавливает налог с разницы.
Ошибки в счёте-фактуре, которые не мешают опознать продавца, покупателя, работы, их стоимость, ставку и сумму налога, вычету не препятствуют — это прямо сказано в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса.
Частые вопросы
Можно ли выставить счёт-фактуру только на основании КС-3?
Нет. В справке КС-3 нет описания работ, а пункт 5 статьи 169 Налогового кодекса требует его в счёте-фактуре. Описание берут из КС-2.
Обязательно ли применять унифицированные формы КС-2 и КС-3?
С 2013 года формы КС-2 и КС-3 не обязательны: заказчик и подрядчик вправе согласовать свой акт. Но в акте должны быть обязательные реквизиты первичного документа по статье 9 закона № 402-ФЗ, иначе он не подтвердит ни расходы, ни вычет.
Какой датой выставлять счёт-фактуру?
Не позднее пяти рабочих дней со дня подписания акта заказчиком. Если до передачи работ получен облагаемый НДС аванс, налоговую базу определяют также на дату его получения.
Нужен ли счёт-фактура, если подрядчик на УСН?
Если подрядчик освобождён от НДС, счёт-фактуру он не выставляет. Организации и ИП на УСН платят НДС, когда доход за прошлый год превысил 20 млн ₽ или когда они выбрали ставку 5 % либо 7 %. При спецставках счёт-фактуру выставляют с этой ставкой.
Что делать, если заказчик требует указать в КС-2 сумму с НДС?
Форма КС-2 налог не предусматривает. Сумму с налогом показывают в КС-3 и в счёте-фактуре. Если заказчику нужна пометка в акте, её вносят как справочную запись, не меняя расчёт.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Документы подряда не должны тормозить оплату
Соберу ИИ-агента, который проверяет комплект документов
Акт, справка, счёт-фактура, договор — в стройке один недостающий документ задерживает оплату на недели. Я делаю агента, который сверяет комплект: ловит расхождение сумм между КС-2, КС-3 и счётом-фактурой, проверяет реквизиты и ставку налога.
Агент подключается к почте, диску и 1С, разбирает входящие документы и присылает список несоответствий до того, как пакет уйдёт заказчику. Это для подрядчиков и застройщиков, где комплект документов по объекту повторяется каждый месяц.