Счета-фактуры на аванс: нужно ли выставлять в пределах квартала
Коротко
По общему правилу счёт-фактуру на аванс выставляют не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса). Исключение ФНС описала в методических рекомендациях для упрощенцев: если аванс получен и отгрузка в счёт него пройдёт в том же квартале, счёт-фактуру на аванс можно не составлять и НДС с аванса не исчислять — налог считают при отгрузке.
Что говорит закон и что разъяснила ФНС
Пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса требует выставить счёт-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или со дня получения оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок. Для аванса это значит: получили предоплату — в течение пяти дней оформили счёт-фактуру и начислили НДС с неё.
ФНС в пункте 13 методических рекомендаций, направленных письмом от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ (раньше — письмом от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@), разъяснила порядок для упрощенцев, которые платят НДС: если аванс получен и отгрузка в счёт него планируется в том же квартале, допустимо оформить счёт-фактуру и исчислить НДС только при отгрузке. С аванса налог не считают, счёт-фактуру при получении денег не выставляют.
Для плательщиков на общем режиме и других режимах, кроме УСН, это послабление не предусмотрено: там действует общее правило пяти дней. ФНС адресовала рекомендации упрощенцам, и распространять их на остальных нельзя.
Когда счёт-фактуру на аванс не выставляют
- Упрощенец планирует получить аванс и отгрузить товар в счёт него в одном квартале: по рекомендациям ФНС он может оформить счёт-фактуру и исчислить НДС только при отгрузке.
- Продавец освобождён от НДС по статье 145 Налогового кодекса.
- Операция не облагается НДС или облагается по нулевой ставке (статьи 146, 149 и 164 Налогового кодекса).
- Предоплата получена под поставку товара, работы или услуги, срок изготовления которых больше шести месяцев (пункт 13 статьи 167 Налогового кодекса, постановление Правительства от 28.07.2006 № 468).
- Аванс и отгрузка укладываются в пять календарных дней: счёт-фактуру оформляют на отгрузку.
Если товар отгружен частично
Когда в течение квартала в счёт полученного аванса прошла только часть отгрузки, счёт-фактуру на аванс выставляют не на всю предоплату, а на ту её часть, которая по итогам квартала осталась не закрыта поставкой. Так разъяснено в тех же методических рекомендациях ФНС и подтверждено разъяснениями специалистов «1С» и службы правового консалтинга «Гарант».
Пример: аванс получен в январе, в феврале отгрузили часть товара, остаток закрывают в апреле. Январь и февраль — один квартал, поэтому по закрытой части счёт-фактуру на аванс не выставляют. Если уже при получении аванса известно, что часть поставки будет в апреле, на эту часть выставляют авансовый счёт-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения оплаты.
С 1 апреля 2026 года действует новая форма счёта-фактуры, утверждённая постановлением Правительства от 23.01.2026 № 26. В счёте-фактуре на отгрузку заполняют строки 5 и 5б — реквизиты платёжного поручения на аванс и номер с датой авансового счёта-фактуры, если продавец его выставил и заявил вычет НДС с аванса (подпункт 4 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). В самом счёте-фактуре на аванс строку 5б не заполняют.
Частые вопросы
Обязательно ли выставлять счёт-фактуру на аванс покупателю?
По общему правилу да, в течение пяти календарных дней со дня предоплаты. Исключение — упрощенцы, у которых аванс и отгрузка в одном квартале: им разрешено оформить счёт-фактуру только при отгрузке (пункт 13 методических рекомендаций ФНС).
Можно ли не выставлять счёт-фактуру на аванс, если оплата и отгрузка в одном месяце?
Упрощенцу можно: месяц входит в квартал, а правило разрешает не выставлять счёт-фактуру на аванс, когда отгрузка в счёт него проходит в том же квартале. Количество дней между оплатой и отгрузкой значения не имеет.
Что будет, если счёт-фактуру на аванс не выставить?
Покупатель не сможет принять НДС с аванса к вычету. Продавцу грозит штраф по статье 120 Налогового кодекса: от 10 000 до 30 000 рублей за грубое нарушение правил учёта, а если из-за этого занижена налоговая база — 20 % от суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей. Упрощенцу, который действует по рекомендациям ФНС и в одном квартале, этот риск не касается.
Как быть, если аванс и отгрузка в разных кварталах?
Счёт-фактуру на аванс выставляют в течение пяти календарных дней после получения предоплаты, НДС с аванса исчисляют. При отгрузке в следующем квартале выставляют счёт-фактуру на отгрузку, а НДС с аванса принимают к вычету.
Нужно ли прописывать порядок в учётной политике?
Специалисты рекомендуют закрепить в учётной политике правило: не выставлять счета-фактуры на аванс, если отгрузка в счёт него проходит в том же квартале. Так проще обосновать порядок при проверке.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Авансы, отгрузки и счета-фактуры — рутина, которая съедает часы
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Счета-фактуры, сверки, карточки в CRM и ответы на одни и те же вопросы клиентам — это работа, на которую уходят часы бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, где именно в отделах теряется время, и показываю, какую часть этой рутины выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, у которых рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.