Можно ли выставить счёт с НДС компании на УСН: почему
Коротко
С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. Освобождение действует, пока доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽; в 2026 году превышение 20 млн ₽ прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. Пока освобождение есть, счёт с выделенным НДС выставлять не нужно. Если такой счёт всё же выставлен, налог из него придётся перечислить в бюджет и отчитаться декларацией — независимо от того, было ли освобождение.
Почему на УСН вообще появляется НДС
До 2025 года упрощенцы НДС не платили. С 2025 года организации и предприниматели на УСН стали плательщиками этого налога. Освобождение осталось, но порог привязан к доходу: в 2026 году оно действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. Превысили 20 млн ₽ в 2026 году — НДС начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Пока освобождение действует, в счёте и первичных документах пишут «Без налога (НДС)», декларацию не сдают. Когда освобождения нет, компания выбирает: общие ставки 22 % или 10 % с вычетами входного налога либо специальные 5 % или 7 % без вычетов. Выбранная ставка применяется ко всем облагаемым операциям — подбирать ставку под конкретного покупателя нельзя.
Коротко: можно ли выставить счёт с НДС и почему
- Освобождение от НДС на УСН — доход за 2025 год не выше 20 млн ₽.
- Превышение порога — НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
- Ставки без освобождения — 22 % или 10 % с вычетами, 5 % или 7 % без вычетов.
- Счёт при освобождении — с пометкой «Без налога (НДС)».
- Счёт-фактура с НДС при освобождении — указанный налог перечисляют в бюджет и сдают декларацию.
- Срок уплаты налога по такому счёту — не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом.
Почему счёт с НДС обязывает заплатить
Работает пункт 5 статьи 173 Налогового кодекса: если счёт-фактуру с выделенным НДС выставил тот, кто плательщиком не является или освобождён, налог всё равно перечисляют в бюджет. Покупатель вправе принять указанный в счёте-фактуре НДС к вычету при соблюдении условий статей 171 и 172 НК РФ.
Дальше два следствия. Первое: сумму налога нужно внести в бюджет в полном размере, не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Второе: придётся сдать декларацию по НДС за этот квартал. За непредставление декларации отвечают по статье 119 Налогового кодекса.
Что будет, если НДС выделен только в акте или накладной
Обязанность заплатить налог возникает из счёта-фактуры. Если упрощенец с освобождением выделил НДС только в первичных документах — акте выполненных работ, форме КС-2 или КС-3, накладной — и счёт-фактуру не выставлял, платить этот налог в бюджет не нужно. Так считает Минфин в письмах от 26.05.2023 № СД-4-3/6648 и от 22.06.2018 № 03-07-11/42820.
Поэтому первое, что стоит проверить в спорной ситуации, — есть ли сам счёт-фактура. Счёт на оплату, счёт-фактура и первичный документ — разные бумаги с разными последствиями.
Частые вопросы
Можно ли выставить счёт с НДС 5 %, если компания освобождена от налога?
Нет. Специальные ставки 5 % и 7 % — выбор тех, кто обязан платить НДС. Освобождённый упрощенец, выставивший счёт-фактуру с НДС, платит налог по этой ставке в бюджет и сдаёт декларацию, но вычетом входного налога воспользоваться не может.
Можно ли отказаться от освобождения и работать с НДС 22 %, чтобы покупатель получил вычет?
По позиции Минфина, изложенной в письме от 02.10.2024 № 03-07-11/95245, от освобождения по статье 145 Налогового кодекса отказаться нельзя. Значит, до превышения порога дохода компания на УСН счёт-фактуру с НДС не выставляет и вычет покупателю не даёт.
Покупатель просит счёт с НДС — что ответить?
Показать основание: компания на УСН с освобождением, поэтому в счёте стоит «Без налога (НДС)». Если освобождённый продавец выставит счёт-фактуру с выделенным НДС, он обязан уплатить этот налог и сдать декларацию; покупатель вправе заявить вычет при соблюдении общих условий. Выставлять счёт-фактуру с налогом ради одного клиента нельзя: налог уйдёт в бюджет за счёт компании.
Включается ли полученный от покупателя НДС в доход при УСН?
Нет. Сумма НДС, предъявленная покупателю, в доходы по УСН не входит. Если налог определён расчётным методом, он уменьшает доход по этой операции для целей УСН.
Что делать, если счёт-фактура с НДС уже ушла покупателю?
Перечислить налог в бюджет и сдать декларацию по НДС за квартал. Покупатель вправе принять НДС по такому счёту-фактуре к вычету при соблюдении условий статей 171 и 172 НК РФ. Дальше — решить, как закрывать сделку: перевыставить документы без НДС или оставить налог в цене.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Считать налоги на каждом счёте — работа, которую видно в юнит-экономике
Покажу, сколько на самом деле приносит каждая сделка
НДС, который компания платит из своей маржи, съедает прибыль незаметно: выручка та же, а денег меньше. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая налоги, и показываю точку безубыточности.
С этим расчётом видно, какие цены и какие условия сделок оставляют прибыль, а какие работают в убыток. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.