Счёт-фактура на аванс без НДС

Предоплата сама по себе не создаёт налог. Всё решает будущая операция: если товар, работа или услуга не облагаются НДС или продавец освобождён от налога, аванс тоже налогом не облагается, и счёт-фактура на него не выставляется.

Обратная ситуация: продавец — плательщик НДС, а предоплата пришла по облагаемой операции. Тогда по пункту 2 пункта 1 статьи 167 и пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса счёт-фактура на аванс обязателен, и в нём будет налог по расчётной ставке, а не отметка «без НДС».

Отметка «Без налога (НДС)» — это строка для тех, кто налог не начисляет: плательщики на общей системе, освобождённые по статье 145 Налогового кодекса, и продавцы по необлагаемым операциям статьи 149. Такой счёт-фактура подтверждает отсутствие налога, а не право покупателя на вычет.

Частая ситуация: счёт покупателю выставлен в прошлом году без НДС, а оплата пришла уже в 2026-м, когда продавец на упрощённой системе стал плательщиком налога. Обязанность выставить счёт-фактуру на аванс определяет не дата счёта, а дата поступления денег и статус продавца в этот момент.

Если на дату оплаты продавец — плательщик НДС, а операция облагается, счёт-фактура на аванс нужен. Налог считают по расчётной ставке: в 2026 году основная ставка 22 %, значит из суммы аванса выделяют 22/122. Упрощенцы, выбравшие специальные ставки, применяют 5/105 или 7/107.

Если стоимость для покупателя не поднимали, налог всё равно придётся заплатить из полученной суммы — цена в договоре считается включающей налог. Ошибка — считать, что раз в счёте стояло «без НДС», то и аванс налогом не облагается.