Можно ли не выставлять счёт-фактуру на аванс, если реализация произошла в том же квартале
Коротко
Да, можно — но правило разное для упрощенцев с НДС и для всех остальных. Упрощенцам ФНС прямо разрешила не составлять счёт-фактуру на аванс и не исчислять с него НДС, если отгрузка в счёт этого аванса прошла в том же квартале, и число дней между оплатой и отгрузкой значения не имеет. Остальным плательщикам НДС пункт 3 статьи 168 НК предписывает выставить авансовый счёт-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня предоплаты; Минфин допускает без него обойтись, когда отгрузка укладывается в те же пять дней и тот же квартал.
Нужно ли выписывать счёт-фактуру на аванс, если реализация в одном периоде
Короткий ответ: упрощенцу с НДС — нет, счёт-фактуру на аванс выписывать не нужно, если реализация прошла в том же квартале. Остальным плательщикам НДС — нужно, кроме случая, когда отгрузка уложилась в пять календарных дней с предоплаты и осталась в том же квартале.
Общее правило — пункт 3 статьи 168 НК: получили предоплату в счёт будущей поставки, выставьте счёт-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты оплаты. Из этого правила есть исключения по статье 167 НК: освобождение от НДС, операции без НДС или по нулевой ставке, предоплата под товары с циклом изготовления больше шести месяцев.
Отдельно стоит правило для упрощенцев, которые с 2026 года платят НДС. В методических рекомендациях ФНС (письмо от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ и рекомендации на 2026 год письмом от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@) сказано: если аванс получен и отгрузка в счёт него прошла в одном квартале, счёт-фактуру можно составить только при отгрузке, а с аванса НДС не исчислять. Количество дней между оплатой и отгрузкой здесь роли не играет.
Для компаний на общем режиме, ЕСХН и остальных плательщиков НДС такого разрешения в НК нет. Минфин в письмах от 29.03.2021 № 03-07-14/22553, от 12.04.2019 № 03-07-08/28182 и более ранних допускает не выставлять авансовый счёт-фактуру, если отгрузка прошла в течение пяти календарных дней с предоплаты и в том же квартале: счёт-фактура на отгрузку всё равно будет, и второй документ только удлиняет документооборот. Это разъяснение, а не норма кодекса, поэтому решение стоит закрепить в учётной политике.
Кому что можно
| УСН с НДС | Общий режим, ЕСХН | |
|---|---|---|
| Норма | п. 13 методических рекомендаций ФНС (письма от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@, от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@) | п. 3 ст. 168 НК; письма Минфина от 29.03.2021 № 03-07-14/22553, от 12.04.2019 № 03-07-08/28182 |
| Аванс и отгрузка в одном квартале | Счёт-фактуру на аванс можно не выставлять, НДС с аванса не исчисляется | Без авансового счёта-фактуры — если отгрузка уложилась в пять календарных дней с предоплаты |
| Аванс в одном квартале, отгрузка в следующем | Счёт-фактура на аванс нужен | Счёт-фактура на аванс нужен |
| Число дней между оплатой и отгрузкой | Значения не имеет | Имеет: пять календарных дней |
| Где закрепить порядок | В учётной политике | В учётной политике |
Как закрыть аванс без счёта-фактуры на аванс
НДС с аванса не исчисляется, значит, и вычет с него не заявляется. Налог начисляется один раз — при отгрузке, по счёту-фактуре на реализацию. В книге продаж авансовая запись не появляется, в книге покупок — тоже.
С 1 апреля 2026 года действует новая форма счёта-фактуры (постановление Правительства от 23.01.2026 № 26). В строке 5 счёта-фактуры на отгрузку продавец указывает номер и дату платёжного документа по полученному авансу, а в строке 5б — номер и дату счёта-фактуры на аванс, если такой счёт-фактура выставлялся (подпункт 4 пункта 5 статьи 169 НК в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Если авансовый счёт-фактура не составлялся, реквизитов для строки 5б нет.
Частичная отгрузка в том же квартале: НДС начисляется с той части аванса, которая по итогам квартала осталась непокрытой отгрузкой. На эту сумму счёт-фактуру на аванс выставить можно.
Что проверить, прежде чем не выставлять
- Режим налогообложения: правило про один квартал без ограничения по дням — для упрощенцев с НДС; остальным — только пять дней и тот же квартал.
- Даты: оплата и отгрузка в одном квартале, а для общего режима — ещё и не больше пяти календарных дней между ними.
- Договор: из него видно, что и в какие сроки поставляется, как вносится предоплата и на каких условиях идёт отгрузка.
- Первичка на отгрузку: накладная или акт подтверждают дату реализации и объём — именно эта дата становится моментом определения базы, если авансовый счёт-фактура не выставлялся.
- Платёжные документы: каждое поступление денег связано с конкретной отгрузкой, цепочка «договор → оплата → отгрузка» читается без пояснений.
- Учётная политика: порядок оформления авансовых счетов-фактур записан, чтобы у проверяющего не было вопроса, почему документа нет.
Если аванс и отгрузка разошлись по кварталам
Предоплата пришла в конце квартала, а отгрузка прошла в первые дни следующего — авансовый счёт-фактура нужен, даже если между датами меньше пяти дней. Так считает Минфин в письме от 24.09.2020 № 03-07-11/83677: разные налоговые периоды, и НДС с аванса попадает в декларацию одного квартала, а вычет — другого.
Счёт-фактура на аванс выставляется не позднее пяти календарных дней с даты предоплаты (п. 3 ст. 168 НК). При отгрузке в следующем квартале продавец начисляет НДС с реализации и заявляет вычет с аванса — по нормам пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 НК.
Частые вопросы
Аванс и отгрузка в одном месяце, но в разных днях — счёт-фактуру на аванс выставлять?
Упрощенцу с НДС — нет: важен квартал, а не месяц. Остальным плательщикам НДС можно не выставлять авансовый счёт-фактуру, если отгрузка прошла в том же квартале в течение пяти календарных дней с предоплаты; иначе счёт-фактура нужен.
А если между оплатой и отгрузкой прошло больше пяти дней, но всё в одном квартале?
Упрощенцу с НДС счёт-фактуру на аванс можно не выставлять: в рекомендациях ФНС количество дней значения не имеет. На общем режиме безопаснее выставить — Минфин допускает пропуск только в пределах пяти дней.
Что будет, если не выставить счёт-фактуру на аванс там, где он обязателен?
Налоговая база по авансу возникает по статье 154 НК, и НДС с предоплаты придётся начислить в том квартале, когда деньги пришли. За грубое нарушение правил учёта доходов, расходов и объектов налогообложения отвечает статья 120 НК: 10 000 рублей за нарушение в одном налоговом периоде, 30 000 рублей при повторе в нескольких периодах, 20 % от суммы недоимки, но не меньше 40 000 рублей.
Пригодится ли это покупателю: он получит вычет без авансового счёта-фактуры?
Да. Вычет по авансу — право покупателя, а не обязанность. Основной вычет он заявит по счёту-фактуре на отгрузку, когда товар придёт, работа будет сдана или услуга оказана.
Как подтвердить налоговикам, что аванс закрыт реализацией?
Цепочкой документов: договор с условиями предоплаты, платёжное поручение, накладная или акт с датой отгрузки в том же квартале. Налоговая сопоставляет поступление денег и отгрузку по датам и суммам автоматически; прозрачная цепочка снимает вопросы.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Рутина съедает время, а не деньги
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Сверка авансов с отгрузками, карточки в CRM, ответы на одни и те же вопросы клиентов — работа, где часы уходят, а результат не виден в выручке. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.