Нужно ли выставлять счёт-фактуру на аванс, если отгрузка в течение 5 дней
Коротко
По пункту 3 статьи 168 НК РФ счёт-фактуру выставляют не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или со дня получения предоплаты. Пятидневный разрыв между авансом и отгрузкой сам по себе от обязанности не освобождает: значение имеет квартал. Минфин в письмах от 29.03.2021 № 03-07-14/22553 и от 24.09.2020 № 03-07-11/83677 допускает не выставлять счёт-фактуру на аванс, если предоплата и отгрузка пришлись на один квартал.
Что говорит закон и что добавляет Минфин
Момент налоговой базы по НДС — более ранняя из двух дат: день отгрузки или день предоплаты (пункт 1 статьи 167 НК РФ). На каждую из этих дат продавец выставляет счёт-фактуру в течение пяти календарных дней (пункт 3 статьи 168 НК РФ). Исключения для случая, когда деньги пришли, а товар ушёл через три дня, в кодексе нет.
Позиция Минфина мягче: если предоплата получена и отгрузка в счёт неё состоялась в одном квартале, счёт-фактуру на аванс можно не составлять — при отгрузке счёт-фактура всё равно будет, и второй документ только удлиняет документооборот. ФНС в письме от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ идёт дальше и допускает не выставлять авансовый счёт-фактуру, даже когда между оплатой и отгрузкой прошло больше пяти дней, но оба события в одном квартале.
Практический вывод: решает не пятидневный срок, а граница квартала. Если аванс и отгрузка в одном квартале — авансовый счёт-фактура можно не выставлять. Если аванс пришёл в конце квартала, а отгрузка попала в следующий, счёт-фактура на аванс обязателен, даже когда между датами три дня.
Когда авансовый счёт-фактура нужен, а когда нет
| Ситуация | Счёт-фактура на аванс | Основание |
|---|---|---|
| Аванс и отгрузка в одном квартале, между ними меньше пяти дней | Можно не выставлять | Письма Минфина от 29.03.2021 № 03-07-14/22553, от 12.04.2019 № 03-07-08/28182 |
| Аванс и отгрузка в одном квартале, между ними больше пяти дней | Можно не выставлять | Письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ |
| Аванс в конце квартала, отгрузка в следующем квартале | Нужен, в течение пяти календарных дней со дня оплаты | Письмо Минфина от 24.09.2020 № 03-07-11/83677 |
| Операция не облагается НДС или ставка 0 % | Не выставляют | Статьи 149, 164 НК РФ |
| Товар с длительным производственным циклом, перечень утверждён Правительством | Не выставляют | Пункт 13 статьи 167 НК РФ |
| Продавец освобождён от НДС | Не выставляют | Статья 145 НК РФ |
Дата счёта-фактуры на аванс может отличаться от даты оплаты
В авансовом счёте-фактуре указывают дату его составления, а в строке 5 — реквизиты платёжного документа. Счёт-фактуру выставляют не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса.
Если деньги пришли 29-го числа, а счёт-фактура составлен и выставлен 2-го числа следующего месяца в установленный срок, в документе указывают дату его составления, а реквизиты платёжного документа — в строке 5.
Покупатель вправе рассчитывать на вычет НДС с аванса, и отказ продавца выставить документ лишает его этого вычета до отгрузки. Поэтому в договоре стоит заранее записать, что при быстрой отгрузке в одном квартале авансовый счёт-фактура не выставляется: тогда у контрагента не будет неожиданностей.
Как оформить отгрузку, если авансовый счёт-фактура не выставлялся
- В счёте-фактуре на отгрузку заполните строку 5 «К платёжно-расчётному документу»: номер и дату платёжного поручения покупателя с авансом.
- Строку 5б с реквизитами авансового счёта-фактуры и графу 11а книги продаж не заполняйте — реквизитов нет, и это не мешает вычету у покупателя.
- Графу 11 книги продаж при регистрации отгрузочного документа не заполняйте: она предназначена для авансовых счетов-фактур.
- НДС с аванса примите к вычету в момент отгрузки в счёт этой предоплаты.
- Если аванс и отгрузка разошлись по кварталам, выставьте счёт-фактуру на аванс в пятидневный срок и зарегистрируйте его в книге продаж.
Частые вопросы
Достаточно ли того, что отгрузка уложилась в пять дней?
Нет. Минфин привязывает освобождение к одному кварталу, а не к пятидневному сроку. Аванс 30 марта и отгрузка 2 апреля — разные кварталы, и авансовый счёт-фактура нужен.
Что будет, если не выставить авансовый счёт-фактуру при отгрузке в следующем квартале?
НДС с аванса всё равно придётся начислить и уплатить: налоговая база возникает по более ранней дате — дню оплаты. Покупатель при этом теряет вычет до отгрузки, а у продавца появляется расхождение между начислением и документами.
Можно ли не выставлять авансовый счёт-фактуру, если между оплатой и отгрузкой больше пяти дней, но квартал один?
ФНС в письме от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ допускает такой вариант, и письмо применимо ко всем плательщикам НДС. Позиция основана на разъяснениях, а не на тексте кодекса, поэтому безопаснее закрепить порядок в учётной политике.
Обязан ли продавец выставить авансовый счёт-фактуру по просьбе покупателя?
Если по правилам документ можно было не составлять, обязанности нет. Но покупателю вычет с аванса нужен не всегда, а вот лишний документ в книге продаж продавцу ни к чему — этот вопрос решают в договоре.
Распространяется ли правило на упрощенцев с НДС?
Да. С 2026 года плательщики УСН с доходом выше порога освобождения платят НДС и выставляют счета-фактуры по общим правилам. Письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ адресовано упрощенцам и применимо к любому режиму.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Счёт-фактура — мелочь, которая держит деньги
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Счета-фактуры, сверки, карточки в CRM и ответы на одни и те же вопросы клиентов съедают часы бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина держит продажи и бухгалтерию.