Может ли компания на УСН выставить счёт с НДС
Коротко
Компания на УСН может выставить счёт с выделенным НДС, даже когда освобождена от этого налога. Но тогда сумма налога из счёта становится обязательством перед бюджетом: её нужно перечислить, а также подать декларацию по НДС. Это правило пункта 5 статьи 173 НК РФ.
Когда счёт с НДС — право, а когда обязанность
С 2026 года упрощенцы с доходом за 2025 год не более 20 млн рублей освобождены от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Счёт-фактуру они не выставляют, а в первичных документах пишут «Без налога (НДС)». Если такой продавец всё же выделит НДС в счёте-фактуре, налог придётся заплатить — об этом прямо говорит пункт 5 статьи 173 НК РФ.
Упрощенцы, которые платят НДС по ставке 5, 7 или 22 %, выставляют счета-фактуры по обычным правилам: не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счёт с НДС для них — не право, а обязанность.
Что будет, если освобождённый упрощенец выставит счёт с НДС
- Сумму НДС из счёта-фактуры нужно перечислить в бюджет в полном размере — пункт 5 статьи 173 НК РФ.
- Нужно подать декларацию по НДС за тот квартал, в котором выставлен счёт. За непредставление декларации — ответственность по статье 119 НК РФ.
- Принять к вычету входной НДС по такому счёту нельзя: вычеты доступны только плательщикам НДС, а освобождённый упрощенец им не является.
- Если НДС выделен только в первичном документе (акте, накладной, УПД со статусом «2»), а счёта-фактуры нет, платить налог не нужно — на это указывают письма Минфина России от 26.05.2023 № СД-4-3/6648 и от 22.06.2018 № 03-07-11/42820.
Если на УСН выставили счёт-фактуру с НДС
Если освобождённый упрощенец выставил счёт-фактуру с выделенным НДС, он ведёт книгу продаж, перечисляет указанный налог и подаёт декларацию. Но обязанность перечислить налог из такого счёта всё равно возникает.
НДС уплачивают в составе единого налогового платежа не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 4 ст. 174 НК РФ). Уведомление об исчисленной сумме подавать не нужно (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Полученный от покупателя НДС не включают в доходы по УСН — иначе налог посчитали бы дважды: и в составе упрощённого налога, и отдельно как НДС.
Ставки НДС для упрощенцев в 2026 году
| Доход | Ставка | Счёт-фактура |
|---|---|---|
| Не более 20 млн ₽ за 2025 год | Освобождение по ст. 145 НК РФ | Не выставляется, в документах — «Без налога (НДС)» |
| Свыше 20 млн ₽, выбрана специальная ставка | 5 % или 7 % без вычетов | Выставляется со ставкой 5 или 7 % |
| Свыше 20 млн ₽, выбрана общая ставка | 22 % (или 10 %, или 0 %) с вычетами | Выставляется с соответствующей ставкой |
Частые вопросы
Можно ли на УСН выставить счёт с НДС, если компания освобождена от налога?
Да. Если освобождённая компания выставит счёт-фактуру с выделенным НДС, указанную сумму нужно уплатить в бюджет и сдать декларацию за квартал. Это прямо следует из пункта 5 статьи 173 НК РФ.
Что будет, если покупатель просит счёт с НДС, а компания на УСН без НДС?
Можно пойти навстречу и выставить счёт-фактуру с НДС, но тогда налог придётся заплатить в бюджет. Если компания не готова к таким расходам, в счёте указывают «Без налога (НДС)» — это законно для освобождённых упрощенцев.
Нужно ли платить НДС, если он выделен только в акте или накладной?
Нет. Обязанность платить НДС возникает только при выставлении счёта-фактуры с выделенной суммой налога. Если НДС указан лишь в первичном документе (акте, накладной, УПД со статусом «2»), налог в бюджет не перечисляют.
Можно ли принять к вычету входной НДС, если освобождённый упрощенец выставил счёт с НДС?
Нет. Право на вычет имеют только плательщики НДС. Освобождённый упрощенец, даже если он выставил счёт с НДС и заплатил налог, вычет получить не может.
Какую ставку НДС указывать в счёте, если компания на УСН платит НДС?
Если выбрана специальная ставка — 5 или 7 % в зависимости от дохода. Если общая — 22 % (или 10 %, или 0 %, если операция подпадает под эти ставки). Смешивать специальные и общие ставки в одном квартале нельзя.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Цифры должны сходиться до того, как выставите счёт
Покажу, где бизнес теряет деньги на налогах и ценах
Когда счёт с НДС выставлен, важно заранее видеть, как налог отразится на марже и цене для клиента. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала с учётом налогов и показываю точку безубыточности.
Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении ставки или цены.