Счёт-фактура на аванс при УСН

Коротко

Счёт-фактура на аванс при УСН — документ, который упрощенец, платящий НДС, выставляет на полученную предоплату в счёт будущей отгрузки. Он нужен, чтобы начислить налог с аванса и дать покупателю вычет. Если отгрузка проходит в том же квартале, что и оплата, счёт-фактуру на аванс можно не выставлять.

Кто на упрощёнке выставляет счёт-фактуру на аванс

Обязанность возникает у тех упрощенцев, кто платит НДС. С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики этого налога. В 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год до 20 млн ₽ включительно; превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ).

Если освобождение применяется, счёт-фактуру на аванс не выставляют: нет обязанности платить НДС — нет и документа. Когда упрощенец на освобождении по своей инициативе выставит счёт-фактуру с выделенным налогом, НДС придётся перечислить в бюджет.

Плательщик НДС на УСН оформляет счёт-фактуру на каждый полученный аванс. Если предоплат несколько, на каждую составляют отдельный документ.

Срок выставления

Счёт-фактуру выставляют не позднее пяти рабочих дней со дня получения оплаты или частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Если последний день срока выпадает на выходной или праздник, документ оформляют в ближайший рабочий день.

Когда счёт-фактуру на аванс можно не выставлять

Для упрощенцев, платящих НДС, действует послабление: если аванс получен и отгрузка в счёт него прошла в одном квартале, счёт-фактуру на аванс можно не составлять, а НДС исчислить только при отгрузке. Это правило закреплено в Методических рекомендациях по НДС для УСН (письма ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ и от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@). Количество дней между оплатой и отгрузкой значения не имеет, важен только квартал.

Такой порядок стоит прописать в учётной политике. Если выбрали упрощённый вариант, покупателю счёт-фактура на аванс не нужен — вычет он заявит по отгрузке.

Для остальных плательщиков НДС — на общем режиме, ЕСХН — правило об одном квартале не действует: счёт-фактура на аванс выставляется в общем порядке, если иное прямо не предусмотрено законом.

Как заполнить счёт-фактуру на аванс

Строка 1 — номер и дата счёта-фактуры на аванс; номера присваивают в общей хронологической последовательности со счетами-фактурами на отгрузку.
Строка 2 — полное наименование продавца, строка 2а — адрес, строка 2б — ИНН и КПП.
Строки 3 и 4 — сведения о грузоотправителе и грузополучателе; в счёте-фактуре на аванс в них можно поставить прочерки.
Строка 4 — сведения о грузополучателе; в счёте-фактуре на аванс в ней можно поставить прочерк. Номер и дату платёжно-расчётного документа указывают в строке 5.
Строка 5 — реквизиты платёжного поручения на аванс; с 2026 года это обязательное поле, его заполняют вручную.
Строку 5б заполняют в счёте-фактуре на отгрузку в счёт полученного аванса: указывают номер и дату ранее выставленного авансового счёта-фактуры и реквизиты его последнего исправления, если оно было.
Строка 7 — наименование и код валюты счёта-фактуры; строка 8 — идентификатор государственного контракта, договора или соглашения при его наличии.

Строки 5 и 5б в счёте-фактуре на отгрузку

В счёте-фактуре на отгрузку в строке 5 указывают реквизиты платёжно-расчётного документа на аванс, в строке 5а — реквизиты документа об отгрузке, а в строке 5б — реквизиты выставленного авансового счёта-фактуры.

Если счёт-фактура на аванс не выставлялся, его реквизиты в строке 5б не указывают. В строке 5 указывают реквизиты платёжно-расчётного документа на полученную предоплату.

Книга продаж и книга покупок

Счёт-фактуру на аванс регистрируют в книге продаж на дату получения предоплаты. На дату отгрузки её регистрируют в книге покупок — так продавец заявляет вычет НДС с аванса.

Если аванс и отгрузка в одном квартале и счёт-фактура на аванс не выставлялась, в книге продаж отражают только отгрузку, а вычет с аванса не заявляют.

Форма счёта-фактуры в 2026 году

С 1 апреля 2026 года действует новая форма счёта-фактуры, утверждённая постановлением Правительства от 23.01.2026 № 26. До этой даты применяли форму, рекомендованную письмом ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@. Неприменение рекомендованной формы не создаёт налоговых рисков ни продавцу, ни покупателю.

Ошибки в счёте-фактуре не лишают покупателя вычета, если документ позволяет идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг, их стоимость, ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Частые вопросы

Упрощенец с НДС получил аванс и отгрузил товар в том же квартале. Нужен ли счёт-фактура на аванс?

Нет. По Методическим рекомендациям ФНС (письма от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ и от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@) при отгрузке в том же квартале счёт-фактуру на аванс можно не выставлять и НДС с аванса не исчислять. Налог платят только с отгрузки.

Можно ли не выставлять счёт-фактуру на аванс, если отгрузка в следующем квартале, но в пределах пяти дней?

Нет. Пять календарных дней — это срок выставления, а не основание для освобождения. Если отгрузка переходит в следующий квартал, счёт-фактуру на аванс выставляют в общем порядке.

Нужно ли заполнять строку 5б, если счёт-фактура на аванс не выставлялась?

Нет. В строке 5б отгрузочного счёта-фактуры указывают реквизиты счёта-фактуры, ранее выставленного при получении зачтённого аванса.

Что будет, если не заполнить обязательные строки 5 и 5б?

С 2026 года строки 5 и 5б — обязательные поля счёта-фактуры на отгрузку при наличии аванса. Их отсутствие может привести к претензиям налоговой инспекции, но не лишает покупателя вычета, если остальные сведения позволяют идентифицировать сделку (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Упрощенец с НДС: меньше рутины в счетах и отчётах

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Счета-фактуры, книга продаж, сверки с покупателями — часть работы, которая повторяется каждый месяц. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»