Если НДС 0, нужна ли счёт-фактура
Коротко
Счёт-фактура нужна, если ноль — это ставка налога: экспорт, международные перевозки и другие операции пункта 1 статьи 164 НК. Тогда продавец — плательщик НДС, сделка облагается по ставке 0 %, и документ составляют в общем порядке с нулём в графе 7. Если же ноль означает освобождение от налога по статье 145 НК, счёт-фактуру не выставляют вовсе, в том числе с надписью «Без НДС».
Два разных нуля
В счетах-фактурах ноль встречается в двух совсем разных ситуациях, и путают их постоянно. Первая — нулевая ставка: продавец плательщик НДС, операция есть в пункте 1 статьи 164 НК, налог считается по ставке 0 %, и счёт-фактура обязательна. Вторая — освобождение: организация или ИП не платит НДС по статье 145 НК, налога в цене нет, и счёт-фактуру не составляют.
Разница видна по последствиям. При нулевой ставке покупатель получает документ, а продавец подтверждает право на вычет входного НДС и сдаёт декларацию с разделом по нулевым операциям. При освобождении ни документа, ни книги продаж, ни декларации нет: обязанности плательщика НДС на такой операции просто не возникает.
С 2025 года на УСН тоже есть плательщики НДС. Если доход за прошлый год выше порога освобождения, компания или ИП платит налог по общим ставкам либо по специальным 5 % и 7 %. С этого момента счёт-фактура становится рабочим документом, а не исключением.
Нулевая ставка и освобождение: что делать со счётом-фактурой
| Ставка 0 % | Освобождение по ст. 145 НК | |
|---|---|---|
| Кто применяет | Плательщик НДС по операциям п. 1 ст. 164 НК: экспорт, международные перевозки и другие из перечня | Организация или ИП, у которой доход не превысил порог освобождения |
| Счёт-фактура | Составляют, в графе 7 ставка 0 % | На общей системе составляют с надписью «Без налога (НДС)»; освобождённые плательщики УСН и ЕСХН счета-фактуры не составляют. |
| Книга продаж и декларация | Книгу продаж ведут, декларацию по НДС сдают | Книгу продаж не ведут, декларацию не сдают |
| Налог в цене | Нулевой, цена без налога | Налога нет, цена без налога |
| Если документ всё же выставлен с выделенным налогом | Налог исчисляют по ставке из документа | Налог придётся заплатить в бюджет по пп. 1 п. 5 ст. 173 НК, вычет не заявляют |
Как заполнить счёт-фактуру при ставке 0 %
- Графа 7 «Налоговая ставка» — 0 %. Пустой её не оставляют: пустая графа читается как отсутствие налога, а не как нулевая ставка.
- Графа 8 «Сумма налога» — 0. Стоимость в графах 5 и 9 равна цене без налога.
- Счёт-фактуру на отгрузку составляют не позднее пяти календарных дней. На аванс в счёт операций по ставке 0 % из пункта 1 статьи 164 НК счёт-фактуру не составляют.
- Счёт-фактуру по нулевой ставке регистрируют в книге продаж и включают в декларацию по НДС в разделе по операциям со ставкой 0 %.
- Покупатель не получает вычета по такому счёту-фактуре: налога в нём нет, вычитать нечего. Документ нужен для подтверждения нулевой ставки и обоснования вычета входного НДС у продавца.
Если освобождение, а покупатель просит документ
Покупатель-плательщик НДС привык получать счёт-фактуру и часто просит её даже при освобождении продавца. При освобождении по статье 145 НК плательщик на общей системе составляет счёт-фактуру с надписью «Без налога (НДС)». Освобождённые плательщики УСН и ЕСХН счета-фактуры не составляют; покупателю передают первичные документы. Вместо неё подойдёт универсальный передаточный документ со статусом «2» или обычные накладная и акт — их достаточно, чтобы покупатель оприходовал покупку.
Хуже, если в документе выделить налог. Освобождённый продавец, выставивший счёт-фактуру с суммой НДС, обязан заплатить этот налог в бюджет по подпункту 1 пункта 5 статьи 173 НК и сдать декларацию. К вычету эту сумму он не заявит и в расходы по УСН не включит.
Отдельный случай — посредник. Если освобождённый от НДС упрощенец действует от своего имени в интересах заказчика-плательщика НДС, счёт-фактуру он составляет: так операция попадает в цепочку вычета у принципала.
Частые вопросы
Нужна ли счёт-фактура при экспорте со ставкой 0 %?
Да. Экспорт входит в перечень пункта 1 статьи 164 НК, продавец — плательщик НДС, и документ составляют с нулём в графе 7. Нулевая ставка должна быть подтверждена документами, иначе налог считают по общей ставке.
Компания на УСН с доходом до 20 млн ₽ — выставлять счета-фактуры?
Нет. При освобождении от НДС счета-фактуры не составляют, книгу продаж не ведут и декларацию по НДС не сдают. Как только доход с начала года превысит 20 млн ₽, освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца, и с этого момента счёт-фактура становится обязательной.
Что будет, если освобождённый продавец всё же выставит счёт-фактуру с НДС?
Налог придётся перечислить в бюджет одним платежом не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, и сдать декларацию по НДС. Заявить эту сумму к вычету продавец не вправе.
Можно ли не составлять счёт-фактуру, если покупатель не плательщик НДС?
Можно, если обе стороны письменно согласились не составлять счета-фактуры. Правило не действует при продаже прослеживаемых товаров: там документ оформляют независимо от соглашения.
В чём разница между «Без НДС» и ставкой 0 %?
«Без НДС» означает, что налог не предъявлен. Освобождённый по статье 145 плательщик на общей системе составляет счёт-фактуру с надписью «Без налога (НДС)»; освобождённые плательщики УСН и ЕСХН её не составляют. Ставка 0 % — ставка налога, которую указывают в счёте-фактуре.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Документы под НДС не должны собираться вручную
Соберу ИИ-агента, который разбирает счета-фактуры и сверяет реквизиты
Счета-фактуры, УПД и накладные приходят от десятков поставщиков, и каждая ошибка в реквизитах — это риск вычета. Я собираю агента под одну задачу: он читает входящие документы, вытаскивает реквизиты, ставку и сумму налога и сверяет их с данными в 1С.
Агента проверяю на сотне ваших настоящих документов, подключаю к почте, CRM и 1С. Это для компаний, где документы и заявки повторяются сотни раз в месяц и на ручную сверку уходит время бухгалтера и менеджеров.