Нужно ли выставлять счёт-фактуру, если реализация не облагается НДС
Коротко
Нет. По операции, освобождённой от НДС по статье 149 Налогового кодекса или не признаваемой объектом обложения по пункту 2 статьи 146, счёт-фактуру не составляют — это прямо следует из пункта 3 статьи 169. Сумму такой реализации показывают в разделе 7 декларации по НДС, если декларацию подают. Счёт-фактура — документ для налога: нет налога — нет и счёта-фактуры.
Почему счёт-фактура не нужна
Счёт-фактура существует ради НДС: по ней покупатель принимает налог к вычету, а продавец отражает его в книге продаж. Пункт 3 статьи 169 Налогового кодекса обязывает составлять счёт-фактуру при операциях, признаваемых объектом обложения. По операциям, освобождённым по статье 149, счёт-фактуру обычно не составляют. Исключение — вывоз освобождённых товаров в государство ЕАЭС. По операциям, не признаваемым объектом обложения по пункту 2 статьи 146, обязанности составлять счёт-фактуру нет.
Освобождение по статье 149 — это не отсутствие операции, а льгота: продажа состоялась, просто налогом не облагается. Поэтому её видно в отчётности: необлагаемые суммы попадают в раздел 7 декларации по НДС с кодом операции. Декларацию подают те, у кого есть обязанность по НДС, — в том числе упрощенцы, которые с 2026 года платят налог.
Кто не составляет счёт-фактуру
- Продавцы по операциям, освобождённым по статье 149 Налогового кодекса: медицинские товары и услуги, банковские операции и другие позиции этой статьи. При вывозе освобождённых товаров в ЕАЭС счёт-фактуру составляют.
- Продавцы, у которых операция не признаётся объектом обложения по пункту 2 статьи 146: например, передача имущества в качестве вклада в уставный капитал.
- Компании и ИП на УСН, освобождённые от НДС по статье 145: пока доход держится в пределах порога освобождения, счёт-фактуру они не выставляют и декларацию не сдают.
- Продавцы при розничной продаже за наличный расчёт и при оказании услуг непосредственно населению: покупателю выдаётся кассовый чек, а не счёт-фактура (пункт 7 статьи 168).
- Плательщик НДС при продаже неплательщику или освобождённому лицу может не составлять счёт-фактуру по письменному согласию сторон. Для товаров, подлежащих прослеживаемости, это правило не действует.
Реализация освобождаемых товаров: что выставляют покупателям
Организация, которая продаёт товары, освобождённые от НДС по статье 149, обычно не выставляет счёт-фактуру. При вывозе таких товаров в ЕАЭС счёт-фактуру составляют без выделения налога. В отгрузочных документах — накладной, акте, универсальном передаточном документе — НДС не выделяют, а если строку о налоге оставляют, пишут «Без налога (НДС)». Покупатель на такую поставку вычет не заявит: вычитать нечего.
Бывает, что покупатель просит счёт-фактуру «для порядка». Составлять её не нужно и не стоит: счёт-фактура с выделенным налогом по необлагаемой операции превращает льготу в обязанность заплатить этот налог в бюджет. Если очень нужно дать покупателю документ с пометкой «Без НДС», это допустимо, но обязанности такой нет, и в книгу продаж он не попадает.
Если в одном квартале есть и облагаемые, и необлагаемые продажи
Тогда документы делят по операциям. По облагаемым продажам счёт-фактуру выставляют в общем порядке — не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или получения аванса (пункт 3 статьи 168). По необлагаемым операциям счёт-фактуру обычно не выставляют, а сумму показывают в разделе 7 декларации. При вывозе освобождённых товаров в ЕАЭС счёт-фактуру составляют.
Отдельный вопрос — входной НДС. По товарам, которые используются в необлагаемых операциях, вычет не заявляют, и компания ведёт раздельный учёт входного налога. Как именно делить — правило пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса; смотреть нужно на долю необлагаемых операций в общей сумме отгрузки за квартал.
Частые вопросы
Обязательно ли писать «Без НДС» в счёте-фактуре по необлагаемой операции?
По освобождённой операции счёт-фактуру обычно не составляют. При вывозе освобождённых товаров в ЕАЭС её составляют без выделения налога и делают надпись «Без налога (НДС)». Пометку «Без налога (НДС)» ставят в отгрузочных документах, если в них есть строка о налоге.
Что будет, если выставить счёт-фактуру с выделенным НДС по освобождённой операции?
Налог придётся заплатить в бюджет: выставленный счёт-фактура с выделенной суммой превращает операцию в облагаемую для продавца. Вычет покупателю по такому документу спорный, а продавец теряет смысл льготы.
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если вся реализация не облагается?
Зависит от того, есть ли у продавца обязанность по НДС. Если он плательщик налога — декларацию сдают и заполняют раздел 7. Если освобождён по статье 145 или применяет УСН без НДС — декларацию не сдают.
Покупатель требует счёт-фактуру — можно отказать?
По освобождённой операции обычно можно отказать: требование покупателя само по себе не создаёт обязанности составить счёт-фактуру. При вывозе освобождённых товаров в ЕАЭС счёт-фактуру составляют. Объясните, что операция освобождена и налог к вычету не заявляется.
Считается ли необлагаемая продажа при расчёте порога для освобождения на УСН?
Порог освобождения по статье 145 считают по доходу от реализации. Освобождённые операции в доходе есть, поэтому они влияют на лимит так же, как облагаемые. Считать нужно суммарный доход, а не только облагаемый.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Счёт-фактура — часть рутины, которая повторяется
Соберу ИИ-агента, который разберёт заявки и документы
Пока бухгалтер разбирается со счетами-фактурами, у продавцов и менеджеров копится рутина: заявки, письма, сверка реквизитов. Я собираю ИИ-агента под одну понятную задачу — разобрать заявку, ответить клиенту, сверить документы — и подключаю его к CRM, 1С и почте.
Агента проверяю на сотне настоящих случаев из вашей работы, чтобы он работал, а не выглядел красиво на презентации. Это для компаний, где одна и та же операция повторяется сотни раз в месяц.