Расхождения в декларации по прибыли и НДС: пояснения в налоговую

Сверка идёт автоматически по двум наборам показателей: строки 010 и 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль (доходы от реализации и внереализационные доходы) против графы 3 раздела 3 декларации по НДС, где показана выручка по ставкам налога. Если суммы не сходятся, приходит требование о представлении пояснений. По словам заместителя начальника отдела организации камерального контроля ФНС, требование направляют даже при незначительном несовпадении объёмов реализации.

Само расхождение не доказывает ошибку: у налога на прибыль и НДС разные правила признания выручки. Задача ответа — показать, из-за какого правила возникла разница, и подтвердить её документами. Если же разницы объяснить нечем, ошибка есть, и её закрывают уточнённой декларацией.

Может. Показатели совпадают только там, где совпадают правила: обычная отгрузка с переходом права собственности в тот же момент, без освобождённых операций и без внереализационных доходов. Как только в квартале появляется экспорт, субсидия, безвозмездная передача или списанная задолженность, суммы законно расходятся.

Есть и техническая причина: налоговый период по НДС — квартал (ст. 163 НК), а по налогу на прибыль — календарный год с отчётными периодами по первому кварталу, полугодию и девяти месяцам (пункты 1 и 2 ст. 285 НК). Поэтому показатели реализации прямо сопоставимы в декларациях за первый квартал, а за полугодие и девять месяцев сверка идёт по накопленным суммам и с оговорками.

Ответ строят от цифры: сначала называют сумму расхождения, затем раскладывают её на слагаемые с кодом операции и ссылкой на норму, затем перечисляют приложенные документы. Формулировка «расхождений нет» без расшифровки не закрывает вопрос: инспектор видит разницу в базах и ждёт объяснения именно по ней.

По требованию, направленному при обнаружении ошибок или противоречий в ходе камеральной проверки, необходимые пояснения представляют в течение пяти рабочих дней со дня получения требования. Если документов много и в срок не уложиться, подайте пояснение с указанием причины задержки и приложите то, что уже собрано.

Если проверка показала, что расхождение — следствие ошибки (задвоенная реализация, неверная ставка, пропущенный счёт-фактура), пояснение не спасает: нужна уточнённая декларация по тому налогу, где ошибка. В пояснении так и пишут: ошибка выявлена, декларация представлена в уточнённой редакции, сумма налога скорректирована.

Когда реализацию корректируют — уменьшают или увеличивают цену, оформляют возврат, — в НДС появляется корректировочный счёт-фактура, а в налоге на прибыль меняется сумма дохода того периода, к которому относится операция. Отсюда типичная разница: НДС уже скорректирован в текущем квартале, а прибыль — в прошлом отчётном периоде, или наоборот.

В пояснении показывают связку: номер и дата корректировочного счёта-фактуры, сумма корректировки, период, в котором она отражена в каждом налоге, и документ-основание — соглашение об изменении цены, акт о возврате. Тогда разница читается как порядок учёта, а не как потерянная выручка.

В налоговый орган по месту учёта. Исх. № 78 от 22.05.2026. На требование № 30-01/125 от 15.05.2026 о представлении пояснений.

По декларациям за I квартал 2026 года сообщаю: ошибок в декларациях нет, расхождение доходов в декларациях по НДС и по налогу на прибыль отсутствует. Разница в сумме 315 000 руб. — это внереализационный доход, учтённый в декларации по налогу на прибыль по строке 100 приложения 1 к листу 02, в том числе 45 000 руб. — проценты по займу (п. 6 ст. 250 Налогового кодекса РФ) и 270 000 руб. — сумма просроченной кредиторской задолженности с учётом НДС (п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

В налоговую базу по НДС эти суммы не входят в соответствии с п. 3 ст. 149 и п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ.

Приложения: оборотно-сальдовая ведомость по счёту 91 за I квартал 2026 года, договор займа, акт сверки с кредитором. Подписи руководителя и главного бухгалтера.