Расходы УСН доходы минус расходы: что уменьшает налог

Коротко

При УСН с объектом «доходы минус расходы» налог считают с разницы между полученными доходами и документально подтверждёнными затратами. Перечень таких затрат — статья 346.16 Налогового кодекса. С 1 января 2026 года он перестал быть закрытым: добавлен пункт 45 «иные расходы», которые принимаются по правилам главы 25 НК, если они обоснованы, подтверждены и не названы в статье 270 НК.

Что изменилось с 2026 года

До 2026 года статья 346.16 содержала 44 пункта с конкретными видами затрат, и всё, что в них не названо, учесть было нельзя. Теперь добавлен пункт 45: в расходы можно принять и другие затраты, если они соответствуют правилам главы 25 НК о налоге на прибыль. Это значит, что ориентироваться нужно на общие требования: связь с деятельностью, документальное подтверждение, экономическая обоснованность и отсутствие запрета из статьи 270 НК.

В перечень также добавили затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов. Раньше такие работы по нематериальным активам отдельно не упоминались.

Какие расходы можно учесть

Материальные расходы, сырьё, инструменты, спецодежда.
Оплата труда, включая премии и компенсации, а также пособия по временной нетрудоспособности за счёт работодателя.
Страховые взносы, в том числе на травматизм, и взносы ИП за себя.
Аренда имущества и коммунальные платежи за арендованное помещение.
Приобретение основных средств и нематериальных активов — в порядке, установленном для УСН.
Достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация и техническое перевооружение нематериальных активов.
Представительские расходы, специальная оценка условий труда, экспортные пошлины, отрицательные курсовые разницы, резервы на оплату отпусков — эти виды прямо названы в разъяснениях ФНС как принимаемые по главе 25 НК.
Иные расходы, если они обоснованы, подтверждены документами и не запрещены статьёй 270 НК.

Три условия для любого расхода

Первое — расход должен быть связан с получением дохода, то есть экономически обоснован. Второе — подтверждён документами: договором, актом, чеком, платёжкой, товарной накладной. Третье — не входит в список запрещённых статьёй 270 НК: например, штрафы в бюджет, дивиденды, безвозмездные передачи, отдельные виды сверхнормативных выплат.

Открытый перечень не отменяет этих требований. Если инспекция на проверке найдёт, что затрата не подтверждена или не связана с бизнесом, её снимут из расходов и доначислят налог.

Что можно и что нельзя при УСН «доходы минус расходы»

	Можно учесть	Нельзя учесть
Зарплата и взносы	Да, включая взносы ИП за себя	Нет ограничений по перечню
Основные средства	Да, по правилам УСН	Предметы, не признаваемые амортизируемым имуществом, если не подпадают под другие пункты
Штрафы и пени	Только пени и штрафы по договорам с контрагентами, если это не санкции в бюджет	Штрафы и пени в бюджет
Представительские	Да, в пределах норм главы 25 НК	Сверхнормативные суммы
Иные расходы	Да, если обоснованы и подтверждены	Запрещённые статьёй 270 НК

Минимальный налог и убыток

Даже если расходы равны доходам или превысили их, налог за год всё равно придётся заплатить: минимальный налог составляет 1% от доходов. Его платят, когда рассчитанный обычным способом налог оказался меньше минимального. Разницу между минимальным налогом и налогом по общим правилам можно включить в расходы следующих периодов.

Убыток прошлых лет тоже уменьшает базу текущего года, но база не может стать отрицательной. Переносить убыток можно в течение десяти лет, следующих за годом получения.

Частые вопросы

Можно ли теперь учесть любые расходы?

Нет. Открытый перечень означает, что можно принять затраты, не названные прямо в статье 346.16, но только если они соответствуют правилам главы 25 НК: обоснованы, подтверждены и не входят в статью 270 НК.

Как подтвердить расход, если нет чека?

Нужны любые документы, подтверждающие оплату и получение товара или услуги: договор, акт, накладная, платёжное поручение, выписка банка. Отсутствие чека само по себе не лишает права на расход, но проверка может запросить пояснения.

Что делать, если расходы больше доходов?

Заплатить минимальный налог 1% от доходов. Разницу можно будет учесть в следующих периодах в пределах десяти лет.

Включаются ли страховые взносы ИП за себя в расходы?

Да, взносы ИП за себя входят в перечень расходов при УСН «доходы минус расходы».

Прежде чем менять режим, посчитайте

Покажу, сколько на самом деле зарабатывает каждый товар и клиент

Расходы при УСН уменьшают налог, но не отвечают на вопрос, приносит ли прибыль конкретная сделка. Я считаю юнит-экономику: сколько остаётся с каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы увидите точку безубыточности и финансовую модель, по которой можно сравнить варианты роста и выбрать тот, что не увеличивает убыток. Это для собственников, которые хотят понимать, где деньги зарабатываются, а где теряются.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»