Расчетная ставка НДС

Коротко

Расчетная ставка НДС — это дробь, по которой налог выделяют из суммы, где он уже включен. В 2026 году основная расчетная ставка — 22/122, или 18,03%: она получается из ставки 22% и применяется к авансам и другим суммам с НДС. Для льготных ставок действуют 10/110, 5/105 и 7/107.

Что такое расчетная ставка НДС

Расчетная ставка НДС — это не отдельная налоговая ставка, а способ выделить налог из суммы, в которой он уже сидит. Если известна цена с НДС, налог считают не как 22% от этой цены, а как 22/122 от нее. Это и есть расчетная ставка.

Пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса задаёт расчётную ставку как отношение налоговой ставки к 100, увеличенным на эту ставку. Для НДС 22% получается 22/122, или примерно 18,03%. До 2026 года при основной ставке 20% применяли 20/120.

Какие расчетные ставки применяются в 2026 году

22/122 (18,03%) — из суммы с НДС по основной ставке 22%. Применяется к авансам, при реализации предприятия как имущественного комплекса, при электронных услугах иностранных компаний.
10/110 (9,09%) — из суммы с НДС по ставке 10% на продовольственные, детские, медицинские товары и периодику по перечням пункта 2 статьи 164 НК.
5/105 (4,76%) — для плательщиков УСН, выбравших специальную ставку 5% без вычетов входного НДС.
7/107 (6,54%) — для плательщиков УСН со ставкой 7% без вычетов.

Как считать налог по расчетной ставке

Формула одна: НДС = сумма с НДС × ставка / (100 + ставка). Для 22% это сумма × 22 / 122. Результат округляют до копеек.

Пример: аванс 100 000 ₽ включает НДС по ставке 22%. Налог = 100 000 × 22 / 122 = 18 032,79 ₽. Сумма без налога — 81 967,21 ₽. Если умножить 100 000 на 22%, получится 22 000 ₽ — это ошибка: так считают налог от суммы без НДС, а не выделяют его из суммы с НДС.

Чем расчетная ставка отличается от основной

	Основная ставка	Расчетная ставка
Для чего	Начислить налог на сумму без НДС	Выделить налог из суммы с НДС
Как записывается	22%, 10%, 5%, 7%	22/122, 10/110, 5/105, 7/107
Формула	НДС = база × ставка	НДС = сумма × ставка / (100 + ставка)
Когда применяется	При отгрузке, реализации	При получении аванса, при реализации предприятия, электронных услугах иностранных компаний

Частые вопросы

Чему равна расчетная ставка НДС в 2026 году?

Основная расчетная ставка — 22/122, или 18,03%. Она получается из ставки 22% и применяется к суммам, в которых НДС уже учтен. Для льготных ставок действуют 10/110, 5/105 и 7/107.

Почему 22/122, а не 22/120?

Для ставки 22% расчётная доля составляет 22/122, или примерно 18,03%. Дробь 22/120 дала бы другую величину — 18,33%. До 2026 года при ставке 20% применяли 20/120, или примерно 16,67%.

Когда применяется расчетная ставка 22/122?

При получении аванса в счет будущих поставок, при реализации предприятия как имущественного комплекса (пункт 4 статьи 158 НК), при оказании иностранными компаниями электронных услуг (пункт 5 статьи 174.2 НК).

Как выделить НДС из суммы с НДС?

Умножьте сумму с НДС на расчетную ставку. Для 22%: сумма × 22 / 122. Например, из 100 000 ₽ с НДС налог составит 18 032,79 ₽.

Какие расчетные ставки у УСН?

Если плательщик УСН применяет специальные ставки 5% или 7%, расчетные ставки — 5/105 и 7/107. При общеустановленных ставках 22% и 10% — 22/122 и 10/110.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Цифры в бизнесе должны сходиться

Соберу юнит-экономику без ошибок в налогах

Считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Вы видите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при каждом решении.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»