Как увеличить расходы при УСН «доходы минус расходы» без реальных денег

Коротко

Расходы при УСН «доходы минус расходы» уменьшают базу не тогда, когда ушли деньги, а когда выполнены условия статьи 346.17 Налогового кодекса: товары оплачены и получены, работы приняты, услуги оказаны. Часть затрат признают раньше оплаты — это и есть законный способ увеличить расходы без движения денег по счёту. Придуманных затрат перечень не терпит: с 2026 года он открыт, но каждая позиция должна быть настоящей и подтверждённой.

Что значит «расходы без реальных денег»

УСН считает доходы и расходы кассовым методом: датой расхода считается день, когда выполнено условие статьи 346.17. Для товаров, купленных для перепродажи, нужны получение, оплата и реализация; для работ и услуг — выполнение или оказание и оплата. Поэтому «без денег» на практике означает одно из двух: расход признают до оплаты, либо оплату закрывают не деньгами — зачётом, взаимным требованием, имуществом.

Второй слой — состав расходов. С 01.01.2026 перечень статьи 346.16 открыт: подпункт 45 пункта 1 разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 Налогового кодекса. Но открытость перечня не отменяет ни документа, ни связи с деятельностью, ни запрета на фиктивные затраты.

Как увеличить расходы по УСН 15 без реальных затрат

Материалы и сырьё — после их получения и оплаты; ждать списания в производство не требуется.
Зарплату учитывают после выплаты, взносы за работников — в фактически уплаченном размере. Для взносов ИП за себя действует отдельное правило.
Налоги и сборы — в фактически уплаченном размере.
Проценты по займам — после погашения задолженности по ним.
Услуги и работы — после их выполнения или оказания и оплаты.
Аренду и связь учитывают после оказания услуг и погашения обязательства по оплате.

Оплата не деньгами

Расход не обязательно закрывать переводом. Взаимозачёт, отступное и оплата имуществом могут погасить обязательство без денежного перевода. Если продавцу выдан собственный вексель покупателя, расход учитывают после оплаты векселя. При условии, что у сделки есть документы и она отражает настоящие отношения.

Наиболее уязвимая часть — сделки с зависимыми лицами и с контрагентами без ресурсов. Инспекция смотрит не на форму, а на то, был ли результат: товар, работа, услуга. Нет результата — расход снимают, а при умысле добавляют штраф по статье 122 Налогового кодекса и пени по статье 75.

Когда расход попадает в базу

Вид расхода	Момент признания	Нужна ли оплата
Товары для перепродажи	Оплата и получение, затем продажа	Да
Материалы	После получения и оплаты	Да, до списания
Зарплата, взносы	Зарплата — после выплаты; взносы за работников — в фактически уплаченном размере	Да
Налоги и сборы	После фактической уплаты	Да
Работы и услуги	Подписание акта	Да, вместе с актом
Проценты по займу	После погашения задолженности по процентам	Да
Иные расходы по пп. 45 п. 1 ст. 346.16	По правилам главы 25 НК	Да, с учётом специальных правил для соответствующего расхода

Частые вопросы

Можно ли записать в расходы затраты, которых не было?

Нет. Расход должен быть реальным и подтверждённым документами. За фиктивные затраты инспекция снимает расход, начисляет налог и пени, а при умысле — штраф по статье 122 Налогового кодекса.

Можно ли признать расход до оплаты?

Зарплату, налоги, взносы за работников и проценты учитывают после погашения соответствующих обязательств. Для взносов ИП за себя действует отдельное правило. Товары и материалы требуют оплаты до признания, работы и услуги — акта и оплаты.

Помогает ли открытый перечень расходов с 2026 года?

Он расширяет состав затрат, но каждую позицию нужно обосновать связью с деятельностью и документом. Подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 отсылает к правилам главы 25 Налогового кодекса.

Засчитывается ли взаимозачёт как оплата?

Да, если обязательство закрыто и у сделки есть документы. Инспекция проверяет реальность операции, а не форму расчёта.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Расходы должны уменьшать налог, а не создавать риск

Проверю, какие расходы вы держите в базе и что из них не выдержит проверки

Смотрю вашу книгу доходов и расходов и показываю, какие затраты уменьшают налог законно, а какие висят без документа или без результата. Отдельно считаю, как расходы и цена влияют на деньги в каждом товаре и канале.

Это для собственников на УСН, которым важно не переплатить налог и не получить доначисление после проверки.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»