Расходы по уплате налога на имущество относятся на

Коротко

Налог на имущество — расход организации, и место у него зависит от того, о какой отчётности речь. В бухучёте это прочие расходы того периода, за который начислен налог. В налоговом учёте — прочие расходы, связанные с производством и реализацией. В бюджетной классификации платёж идёт по отдельному коду вида расходов для налога на имущество и земельного налога.

Бухгалтерский учёт: прочие расходы

Начисленный налог на имущество попадает в прочие расходы организации и уменьшает прибыль до налогообложения того периода, к которому относится. При авансовых платежах расход признают по каждому начислению, а не одной суммой в конце года.

В отчёте о финансовых результатах налог отдельной строкой не показывают: он входит в строку прочих расходов вместе с другими налогами, относимыми на расходы. Собственнику, который смотрит на прибыль, полезно держать сумму налога отдельной аналитикой, иначе рост прочих расходов остаётся без объяснения.

Налог на прибыль: прочие расходы, связанные с производством и реализацией

Для налога на прибыль налог на имущество относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Он уменьшает базу по прибыли на тех же условиях, что и другие прочие расходы: начислен, подтверждён документами, связан с деятельностью организации.

Если имущество не используется в деятельности, которая приносит доход, налог по нему в расходы не идёт. Это касается объектов на консервации без планов вернуть их в работу, имущества социальной сферы и непрофильных активов. Проверять такие позиции стоит до подачи декларации, а не после требования инспекции.

Где ещё встречается этот платёж

В бюджетном учёте и отчётности казённых, бюджетных и автономных учреждений налог на имущество и земельный налог идут по отдельному коду вида расходов — 851.
В бюджетной классификации субъектов РФ уплата налога на имущество организаций и земельного налога закреплена за кодом 851 в разделах и подразделах, где стоят расходы учреждения.
В расчёте финансового результата для собственника налог уменьшает операционную прибыль и EBITDA не корректируется на него: это текущий налог, а не разовая статья.
В инвестиционном расчёте налог на имущество — часть стоимости владения объектом: он платится каждый год, пока объект на балансе, и входит в денежный поток проекта.

Частые вопросы

Налог на имущество уменьшает налог на прибыль?

Да, если имущество используется в деятельности, приносящей доход. Начисленная сумма относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и уменьшает базу по налогу на прибыль.

Можно ли отнести налог на имущество на себестоимость продукции?

В бухучёте налог относится на прочие расходы, а не на счета затрат основного производства. В управленческом учёте его можно распределить по объектам и включить в стоимость владения, но это внутренняя аналитика, а не требование учёта.

Нужно ли корректировать EBITDA на налог на имущество?

Нет. EBITDA считается до вычета налогов, и налог на имущество в неё не возвращают. Корректировка нужна только тогда, когда собственник сознательно хочет показать прибыль до всех налогов — и это отдельный показатель, а не EBITDA.

Куда отнести налог на имущество в бюджете учреждения?

На код вида расходов 851 — уплата налога на имущество организаций и земельного налога. Он отдельный от кода 852, куда идут прочие налоги и сборы.

Что делать, если имущество сдаётся в аренду?

Налог по такому объекту относится на прочие расходы: аренда приносит доход, и связь расхода с деятельностью есть. Если объект простаивает и дохода не приносит, расход нужно обосновать отдельно.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Налог на имущество виден в модели, а не в споре с инспекцией

Соберу финансовую модель, где налоги стоят на своих местах

Собственник видит прибыль, но не видит, сколько из неё забирает имущество: склады, помещения, оборудование. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала с учётом себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»