Расходы по налогу на прибыль

Коротко

Расходами при исчислении налога на прибыль признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, понесённые налогоплательщиком (пункт 1 статьи 252 НК РФ). Обоснованными считаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтверждёнными — затраты, подтверждённые документами по законодательству РФ либо документами, оформленными по обычаям делового оборота в иностранном государстве, и (или) документами, косвенно подтверждающими расходы. Любые затраты признаются расходами, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Что значит расходы по налогу на прибыль

Налог на прибыль считается с разницы между доходами и расходами. Не любая выплата уменьшает базу: затрата должна быть обоснованной, документально подтверждённой и связанной с деятельностью, направленной на получение дохода. Это три условия из пункта 1 статьи 252 НК РФ, и проверяют их вместе.

Обоснованность — экономическая оправданность затрат в денежной оценке. Документальное подтверждение — первичные документы, оформленные по закону или по обычаям делового оборота страны, где произведена затрата, а также документы, косвенно подтверждающие расход: таможенная декларация, приказ о командировке, проездные документы, отчёт о выполненной работе по договору. Если хотя бы одно условие не выполнено, затрату нельзя учесть при расчёте налога.

Что входит в расходы по налогу на прибыль: перечень

Материальные расходы: сырьё, материалы, топливо, запчасти, услуги производственного характера сторонних организаций.
Расходы на оплату труда, включая премии и надбавки, и начисленные на них страховые взносы.
Амортизация основных средств и нематериальных активов.
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией: аренда, ремонт, реклама, транспорт, связь, банковские услуги, командировки.
Внереализационные расходы: проценты по долговым обязательствам, курсовые разницы, судебные издержки, убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, и другие затраты, прямо названные в статье 265 НК РФ.

Прямые и косвенные расходы

Расходы на производство и реализацию делятся на прямые и косвенные. К прямым обычно относят материальные затраты, оплату труда персонала, занятого в производстве, страховые взносы на эту оплату и амортизацию основных средств, используемых в производстве. Прямые расходы уменьшают базу по мере реализации товаров, работ или услуг, в стоимости которых они учтены.

Косвенные — все остальные расходы, кроме внереализационных. Их сумма полностью относится к расходам текущего отчётного или налогового периода. Организация сама закрепляет в учётной политике, какие затраты считает прямыми, а какие косвенными, исходя из специфики деятельности.

Нормируемые расходы

Часть затрат уменьшает базу не полностью, а в пределах норм. Например, компенсация за использование личных автомобилей сотрудников в прочих расходах ограничена: 2 400 рублей в месяц за легковой автомобиль с рабочим объёмом двигателя до 2 000 куб. см включительно, 3 000 рублей — свыше 2 000 куб. см, 1 200 рублей — за мотоцикл. Суммы сверх нормативов в налоговом учёте не признаются.

Расходы на рекламу в интернете по общему правилу не нормируются и учитываются полностью. Но если информация о рекламе не представлена в Роскомнадзор по закону о рекламе, реклама размещена на ресурсе, доступ к которому ограничен, или на ресурсе иностранного лица, не исполнившего требования законодательства РФ, такие затраты учесть нельзя (пункт 44 статьи 270 НК РФ).

Что не уменьшает налоговую базу

Статья 270 НК РФ перечисляет затраты, которые не учитываются при расчёте налога на прибыль. Среди них, в частности, расходы на рекламу в интернете, если нарушены условия, названные выше, а также сверхнормативные компенсации за использование личных автомобилей. Перечень в статье 270 открытый: если затрата не отвечает условиям статьи 252, учесть её нельзя, даже если она названа в другом месте кодекса.

Частые вопросы

Какие расходы учитываются в целях налогообложения налогом на прибыль?

Те, что отвечают трём условиям статьи 252 НК РФ: обоснованность, документальное подтверждение и направленность на получение дохода. К ним относятся материальные расходы, оплата труда и страховые взносы, амортизация, прочие расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы из статьи 265 НК РФ.

Какие расходы учитываются при исчислении налоговой базы?

Прямые расходы уменьшают базу по мере реализации товаров, работ или услуг, в стоимости которых они учтены. Косвенные расходы, кроме внереализационных, полностью относятся к расходам текущего отчётного периода. Внереализационные расходы учитываются по правилам статьи 265 НК РФ.

Какими документами подтверждают расходы?

Документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами по обычаям делового оборота в иностранном государстве, где произведена затрата, и (или) документами, косвенно подтверждающими расход. Примеры косвенного подтверждения: таможенная декларация, приказ о командировке, проездные документы, отчёт о выполненной работе по договору (пункт 1 статьи 252 НК РФ).

Что такое обоснованные расходы?

Экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Обоснованность проверяют вместе с направленностью затрат на получение дохода: если связь с деятельностью, приносящей доход, не доказана, расход не признаётся.

Как учитывать убытки прошлых лет?

Перенос убытков ограничен: до 2030 года включительно можно уменьшать налоговую базу не более чем на 50 процентов. Это правило продлено Федеральным законом от 23.07.2025 № 227-ФЗ и Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Учитывается ли НДС в расходах?

НДС, предъявленный поставщиками, в расходах не учитывается, если организация имеет право на вычет. В стоимость приобретённых товаров, работ, услуг НДС включается только в случаях, прямо предусмотренных кодексом.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Расходы уменьшают налог, только если их видно в цифрах

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Когда расходы собраны в кучу, непонятно, какая позиция приносит прибыль, а какая убыток. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»