Расчеты с персоналом по оплате труда

Коротко

Расчеты с персоналом по оплате труда — это все обязательства компании перед работниками по трудовым договорам: начисленная зарплата, премии, отпускные, больничные, удержания из них и выплаты на руки. В бухгалтерском учёте они собраны на счёте 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»: по кредиту — что компания начислила, по дебету — что удержала и выплатила.

Что входит в расчеты по оплате труда

В расчеты входят четыре шага, и каждый оставляет свой след в учёте. Первый — начисление: оклад по табелю, сдельные расценки, надбавки, премии, отпускные, пособия. Второй — удержания: НДФЛ, алименты по исполнительному листу, невозвращённый подотчёт, возмещение ущерба. Третий — страховые взносы: их компания начисляет за свой счёт, из зарплаты работника они не вычитаются. Четвёртый — выплата: аванс за первую половину месяца и окончательный расчёт за вторую.

Счёт 70 активно-пассивный. Кредитовое сальдо значит, что компания должна работникам, дебетовое — что удержала или выдала больше, чем начислила. Аналитику ведут по каждому сотруднику: без этого не сойдётся ни расчётный листок, ни отчётность по взносам.

Проводки по зарплате

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70 — начислена зарплата, премии, надбавки. Счёт затрат выбирают по тому, где занят работник: основное производство, цех, управление, торговля.
Дебет 08 Кредит 70 — зарплата работникам, занятым монтажом основного средства; Дебет 10, 15 Кредит 70 — тем, кто заготавливает материалы.
Дебет 96 Кредит 70 — выплаты за счёт резерва, например отпускные, если компания такой резерв создаёт.
Дебет 70 Кредит 68 субсчёт «НДФЛ» — удержан налог с начисленного дохода.
Дебет 70 Кредит 76 субсчёт «Расчёты по алиментам» — удержаны алименты по исполнительному листу; Дебет 70 Кредит 73 — прочие удержания в пользу компании; Дебет 70 Кредит 71 — работник не отчитался по подотчёту.
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 69 — начислены страховые взносы по тому же счёту затрат, что и сама зарплата.
Дебет 70 Кредит 51 (50) — зарплата выплачена на карту или из кассы.

Расчет заработной платы в бухгалтерском учете: откуда берутся суммы

Начисление не считается «по памяти». Основания — штатное расписание, табель учёта рабочего времени, приказы о приёме, поощрении и отпуске, больничные листы, исполнительные документы. Унифицированные бланки с 2013 года не обязательны: по закону о бухучёте компания вправе утвердить свои формы в учётной политике. Но проверяющие привыкли к стандартным, поэтому многие оставляют формы Госкомстата и вопросов к ним меньше.

Порядок закрепляют в учётной политике и внутренних положениях: об оплате труда, о премировании, правила внутреннего трудового распорядка. В них же стоят даты выплат — их требует статья 136 Трудового кодекса: зарплата не реже чем каждые полмесяца, в день, установленный договором или локальным актом.

Что проверить в расчетах с персоналом

Первое — сходятся ли начисления с табелем и приказами: премия, которой нет в положении о премировании, в расходы по налогу на прибыль не попадёт (подпункт 21 статьи 270 Налогового кодекса). Второе — все ли удержания законны: алименты только по исполнительному листу или соглашению, ущерб — в пределах, которые допускает Трудовой кодекс. Третье — начислены ли взносы на облагаемые выплаты, включая отпускные. На установленное законом пособие по больничному взносы не начисляют. Четвёртое — совпадает ли кредит счёта 70 с расчётными листками и отчётностью по НДФЛ и взносам.

Если в компании больше десятка человек, эту сверку удобно делать раз в месяц до сдачи отчётности: расхождение в одну проводку потом ищут часами.

Частые вопросы

Счёт 70 активный или пассивный?

Активно-пассивный. Кредит показывает задолженность компании перед работниками — начисления, дебет — удержания и выплаты. Сальдо бывает в обе стороны.

Начисляются ли страховые взносы на отпускные и больничные?

На отпускные взносы начисляют. Установленное законом пособие по больничному взносами не облагается: первые три дня собственной болезни оплачивает работодатель, остальную часть работнику выплачивает СФР.

Как часто нужно платить зарплату?

Не реже чем каждые полмесяца, в день, установленный трудовым договором, коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка (статья 136 Трудового кодекса).

На каком счёте учитывать зарплату директора?

На счёте 70, как у всех работников по трудовому договору; в затраты она идёт по дебету счёта 26, если директор занят управлением компанией.

Где хранить расчётные листки и ведомости?

В компании, вместе с первичными документами по зарплате. Сроки хранения задаёт номенклатура дел и закон о бухучёте; проверяющие спрашивают их при проверке расчётов с персоналом.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Зарплата — самая крупная строка расходов

Покажу, где в ваших цифрах теряются деньги

Расчёты с персоналом съедают больше, чем кажется: оклад, взносы, премии, а рядом — выручка, которую приносят эти люди. Я собираю цифры из CRM, кассы, 1С и таблиц бухгалтера на один экран, чтобы вы видели, сколько стоит каждый сотрудник и что он приносит.

Это для собственников, у которых выручка растёт, а денег на счёте не прибавляется. Вы получаете расчёт по каждому направлению и точку безубыточности, а не отчёт ради отчёта.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»