Расчёт расходов, уменьшающих налог при УСН

Коротко

Расчёт расходов, уменьшающих налог при УСН, зависит от объекта. При «доходах минус расходы» затраты из перечня статьи 346.16 НК уменьшают налоговую базу, и налог считают с разницы. При «доходах» расходы базу не уменьшают: налог, уже исчисленный с выручки, снижают на страховые взносы, больничные за счёт работодателя и отдельные платежи по пункту 3.1 статьи 346.21 НК.

Два объекта — два разных расчёта

При объекте «доходы минус расходы» налоговая база — денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы. Считают налог по ставке, а по итогам года сравнивают его с минимальным налогом — 1 % доходов; платят большую из двух сумм (статья 346.18 НК).

При объекте «доходы» расходы в базе не участвуют вовсе. Налог считают от выручки, а затем уменьшают на суммы из пункта 3.1 статьи 346.21 НК. Поэтому вопрос «какие расходы уменьшают налог» на «доходах» решается не перечнем затрат, а закрытым списком вычетов.

Что уменьшает налог при объекте «доходы»

Страховые взносы с выплат работникам, уплаченные в текущем отчётном или налоговом периоде.
Взносы ИП за себя: фиксированные и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ — в сумме, подлежащей уплате в этом году, до их перечисления; за работников — после уплаты (пункт 3.1 статьи 346.21 НК).
Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счёт работодателя, кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Платежи по добровольному страхованию работников на случай временной нетрудоспособности при условиях пункта 3.1 статьи 346.21 НК.
Торговый сбор, перечисленный в бюджет, — для плательщиков сбора (пункт 8 статьи 346.21 НК).

Предел уменьшения налога

ИП без выплат физлицам уменьшает налог на взносы за себя полностью, до нуля. У ИП и организаций с работниками уменьшение ограничено половиной исчисленного налога. Предприниматель учитывает в этом пределе и взносы за себя, и уплаченные взносы за работников.

Порядок одинаков для налога за год и для авансовых платежей: вычет применяют к каждой сумме, которую считают от доходов нарастающим итогом.

Как считают расходы при объекте «доходы минус расходы»

Расходы берут из перечня пункта 1 статьи 346.16 НК. С 1 января 2026 года перечень открыт: подпункт 45 этого пункта разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК, если они обоснованы и документально подтверждены.

Признают расходы кассовым методом по статье 346.17 НК: сырьё и материалы — после оплаты поставщику, товары для перепродажи — после оплаты и по мере реализации, взносы за работников учитывают после уплаты, а взносы ИП за себя — в сумме, подлежащей уплате по статье 430 НК, без обязательного ожидания перечисления. Расходы на основные средства списывают в уплаченной сумме на конец отчётного или налогового периода по пункту 3 статьи 346.16 НК.

Налоговая база — доходы минус расходы и минус убытки прошлых лет. Если расходы превысили доходы, обычный налог равен нулю, но платят минимальный налог — 1 % доходов за год.

Одни и те же затраты на разных объектах

Затрата	«Доходы минус расходы»	«Доходы»
Страховые взносы за работников	Включают в расходы после уплаты	Уменьшают налог, но не больше половины
Взносы ИП за себя	Включают в расходы в сумме, подлежащей уплате, в том числе до перечисления.	Уменьшают налог: без работников — до нуля, с работниками — вместе с другими вычетами в пределах 50 % налога.
Аренда, связь, зарплата	Включают в расходы по перечню и после оплаты	Не учитывают
Пособие по болезни за счёт работодателя	Включают в расходы	Уменьшает налог вместе со взносами в пределах половины
Минимальный налог	1 % доходов, если он больше обычного	Не считают

Частые вопросы

Можно ли при объекте «доходы» уменьшить налог на аренду или рекламу?

Нет. При «доходах» базу не уменьшают расходы, а сам налог снижают только на суммы из пункта 3.1 статьи 346.21 НК: взносы, больничные за счёт работодателя, платежи по добровольному страхованию работников и торговый сбор.

Когда взносы ИП за себя попадают в уменьшение налога?

В сумме, подлежащей уплате в текущем году, — до перечисления. Взносы за работников учитывают только после уплаты. При совмещении УСН «доходы» и патента предприниматель самостоятельно распределяет взносы за себя между режимами, не учитывая одну сумму дважды.

Что делать, если расходов больше доходов?

Обычный налог будет равен нулю, но за год платят минимальный налог — 1 % доходов. Разницу между минимальным и обычным налогом включают в расходы следующих налоговых периодов.

Можно ли учесть расходы, которых нет в перечне статьи 346.16 НК?

С 1 января 2026 года да, если расход обоснован, документально подтверждён и соответствует правилам главы 25 НК: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК открыл перечень. Затраты прошлых лет, когда применялся объект «доходы», в базу не берут.

Уменьшают ли взносы налог при совмещении УСН и патента?

При УСН «доходы» и патенте предприниматель самостоятельно распределяет взносы за себя между режимами, не учитывая одну сумму дважды. Взносы за работников относят к режиму, на котором они заняты.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог считают от цифр, а цифры берут из модели

Соберу юнит-экономику, по которой видно, что уменьшает налог, а что съедает прибыль

Расходы, которые уменьшают налог, и расходы, которые уменьшают ваши деньги, — не одно и то же. Я раскладываю бизнес по товарам, клиентам и каналам: себестоимость, реклама, зарплаты, доставка, возвраты и налоги — и показываю, что остаётся после каждого рубля выручки.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, как решение о цене, скидке или канале меняет деньги на счёте. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, где рост приносит прибыль, а где убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»