Расчёт суммы торгового сбора в декларации УСН: что это

Коротко

Раздел 2.1.2 декларации по УСН — это расчёт суммы торгового сбора, которая уменьшает налог при объекте «доходы». Его заполняют только те, кто ведёт деятельность, облагаемую торговым сбором по главе 33 Налогового кодекса. В разделе показывают доходы и исчисленный налог по этой деятельности, уплаченный сбор и сумму, которую можно принять к уменьшению.

Что это за раздел и кто его заполняет

Декларация по УСН с объектом «доходы» состоит из раздела 2.1.1, где считают налог по всем доходам, и раздела 2.1.2, где отдельно считают налог по деятельности, облагаемой торговым сбором. Раздел 2.1.2 заполняют только плательщики сбора: те, кто торгует через объекты стационарной или нестационарной сети в городе, где сбор введён.

Если торговый сбор не установлен или торговли нет, раздел 2.1.2 не нужен. Его отсутствие не мешает сдать декларацию. Если же деятельность облагается сбором, раздел обязателен: без него налоговая не увидит, на какую сумму уменьшен налог.

Какие строки заполнить

Строки 110–113 — сумма доходов по виду деятельности, облагаемому торговым сбором, нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Строки 120–123 — ставка налога по этому виду деятельности.
Строки 130–133 — сумма исчисленного налога (авансового платежа) по этим доходам.
Строки 140–143 — страховые взносы, больничные и платежи по добровольному страхованию, уменьшающие налог по этому виду деятельности.
Строки 150–153 — сумма торгового сбора, фактически уплаченная в течение отчётного (налогового) периода нарастающим итогом.
Строки 160–163 — сумма сбора, принимаемая к уменьшению налога. Она не может быть больше разницы между строками 130–133 и 140–143.

Как считать уменьшение

Сначала из исчисленного налога по торговой деятельности вычитают страховые взносы и больничные — строки 140–143. Остаток — это налог, который ещё можно уменьшить сбором. Его и записывают в строки 160–163, но не больше фактически уплаченного сбора из строк 150–153.

Если сбор уплачен в одном периоде, а налог уменьшают в другом, в расчёт идёт только сбор, уплаченный в том же периоде, за который считают налог. Например, сбор за IV квартал, уплаченный в октябре, уменьшает налог за год; уплаченный в январе следующего года — уже налог следующего периода.

Сумма из строк 160–163 переносится в раздел 2.1.1 и уменьшает итоговый налог к уплате. В отличие от взносов, для торгового сбора нет ограничения в 50 %: после того как взносы уменьшили налог в пределах лимита, сбор вычитают дальше, вплоть до нуля.

Частые вопросы

Нужен ли раздел 2.1.2, если торговый сбор не платили?

Нет. Раздел заполняют только те, кто ведёт деятельность, облагаемую сбором по главе 33 НК. Если такой деятельности не было или сбор в вашем городе не введён, раздел не нужен.

Можно ли уменьшить налог на весь уплаченный сбор?

Только в пределах исчисленного налога по торговой деятельности за вычетом взносов и больничных. Если сбор больше остатка налога, к уменьшению принимают остаток, а разница не переносится.

Уменьшает ли сбор налог по другим видам деятельности?

Нет. По позиции Минфина и ФНС, отражённой в письмах от 18.12.2015 № 03-11-09/78212 и от 20.02.2016 № СД-4-3/2833@, сбор уменьшает налог только по той деятельности, в отношении которой он уплачен. Поэтому доходы и налог по торговле показывают в разделе 2.1.2 отдельно.

Где в декларации видно, что сбор уплачен?

В строках 150–153 раздела 2.1.2 — фактически уплаченные суммы нарастающим итогом. Эти же суммы, но в пределах остатка налога, попадают в строки 160–163 и затем в раздел 2.1.1.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог считает бухгалтер, а деньги в бизнесе — вы

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Торговый сбор — лишь одна строка в декларации. Куда важнее видеть, сколько после всех расходов приносит каждая позиция: товар, клиент, канал продаж. Я считаю юнит-экономику и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель, где каждое решение видно в деньгах.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»