Продажа ОС при УСН «доходы»

Коротко

При УСН с объектом «доходы» выручка от продажи основного средства входит в доходы на дату поступления денег (или зачёта). Расходы на покупку этого объекта налог не уменьшают: на этом режиме расходы не учитываются вообще. Если продаёте ОС, купленное ещё на общей системе, пересчитывать расходы не нужно — их и не было в базе УСН.

Что происходит с налогом

На УСН «доходы» налоговая база — все поступления от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). Продали станок, автомобиль или помещение — деньги стали доходом. Момент признания — дата оплаты или погашения долга другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы на приобретение этого имущества в базе не участвуют: на объекте «доходы» учитывают только доходы. Поэтому остаточная стоимость по бухгалтерскому учёту на налог не влияет. Убыток от продажи дешевле покупки налог тоже не уменьшает.

Если объект куплен и продан на УСН «доходы», никакого пересчёта базы за прошлые годы не будет: расходы на покупку в УСН не заявлялись. Специальное правило п. 3 ст. 346.16 НК РФ о пересчёте при продаже ОС раньше трёх лет касается тех, кто учитывал расходы, — то есть объекта «доходы минус расходы».

Как оформить продажу

Договор купли-продажи с ценой, порядком передачи и датой перехода права — для недвижимости переход регистрируют в Росреестре.
Акт приёма-передачи основного средства или универсальный передаточный документ.
Платёжные документы: выписка по счёту, кассовый чек, если оплата наличными.
Запись в книге учёта доходов и расходов на дату поступления денег — на сумму выручки.
Если продаёте недвижимость — декларация по УСН за год, в котором получен доход, с отражением суммы.

НДС при продаже

С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (пп. 1, 5 ст. 145 НК РФ).

Если освобождение есть, НДС с продажи ОС не начисляют. Если освобождения нет, налог считают по правилам главы 21 НК РФ: либо по общим ставкам 22 %, 10 %, 0 % с вычетами, либо по специальным 5 % или 7 % без вычетов (ст. 164 НК РФ). Выбор зависит от дохода за 2025 год: до 250 млн ₽ — 5 %, свыше — 7 % (пп. 8–9 ст. 164 НК РФ).

По недвижимости, купленной до 2025 года, проверьте, какой режим применялся при покупке и как учли входной НДС. Если его включили в стоимость объекта, повторно заявить эту сумму к вычету при продаже нельзя. При переходе на общие ставки НДС с продажи начисляют, а вычета по старым покупкам нет — это нужно учесть в цене.

Чем отличается от УСН «доходы минус расходы»

	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»
Доход от продажи	Включают в базу на дату оплаты	Включают в базу на дату оплаты
Расходы на покупку ОС	Не учитывают	Списывают равными долями в течение года после ввода в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ)
Продажа раньше 3 лет (10 лет при сроке службы свыше 15 лет)	Пересчёта нет	Пересчитывают базу за весь период, доплачивают налог и пени (п. 3 ст. 346.16 НК РФ)
Остаточная стоимость	На налог не влияет	С 2026 года налоговую остаточную стоимость можно учесть в расходах (ст. 268 НК РФ)

Частые вопросы

Нужно ли платить налог, если продал ОС дешевле, чем купил?

Да, на УСН «доходы» налог платят со всей суммы выручки. Расходы на покупку не учитываются, поэтому убыток от продажи базу не уменьшает.

Что будет, если продать ОС, купленное на общей системе?

Ничего пересчитывать не нужно. На УСН «доходы» расходы на покупку не заявлялись, поэтому правило о пересчёте при продаже раньше трёх лет (п. 3 ст. 346.16 НК РФ) не применяется. Выручка просто войдёт в доходы.

Когда включать доход — в день отгрузки или оплаты?

На УСН доход признают кассовым методом: в день поступления денег на счёт или в кассу, либо в день погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Надо ли начислять НДС при продаже ОС?

В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽ и в текущем году порог тоже не превышен. При превышении в течение года НДС начисляют с первого числа следующего месяца. При превышении порога НДС считают по общим или специальным ставкам в зависимости от выбранного варианта.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Продажа ОС — разовая сделка, а деньги в бизнесе считаются постоянно

Покажу, сколько на самом деле зарабатывает каждый товар и клиент

После продажи станка или машины в отчёте появляется разовый доход, и кажется, что бизнес поработал хорошо. Но это не прибыль от основной деятельности.

Я считаю юнит-экономику: сколько остаётся с каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Видно, какие направления кормят бизнес, а какие тянут вниз.

Это для собственников, которые хотят расти без убытка. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»