Продажа основного средства
Коротко
Продажа основного средства — это выбытие объекта, который компания использовала в бизнесе, другому лицу за плату. Для налогового учёта важен не возраст объекта и не цена покупки, а его остаточная стоимость: разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. Доход от продажи уменьшают на остаточную стоимость и на расходы, связанные с реализацией.
Что считается продажей основного средства
Основное средство — имущество, которое компания использует в бизнесе дольше года и не собирается перепродавать. В налоговом учёте амортизируемым признаётся имущество первоначальной стоимостью более 100 000 ₽ (пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса). Стоимость имущества, не признаваемого амортизируемым, включают в материальные расходы при вводе в эксплуатацию; организация также вправе установить порядок её списания в течение нескольких отчётных периодов.
Продажа — это переход права собственности к покупателю за плату. Договор, счёт, акт приёма-передачи и платёжные документы подтверждают сделку. С даты перехода права собственности объект больше не ваш: в бухгалтерском учёте его списывают с баланса, а в налоговом — считают финансовый результат.
Как посчитать результат от продажи
- Остаточная стоимость = первоначальная стоимость минус начисленная амортизация на дату продажи. В налоговом учёте берут амортизацию по правилам главы 25 Налогового кодекса, а не бухгалтерскую.
- Доход — выручка от продажи без НДС (пункт 1 статьи 249 Налогового кодекса).
- Расход — остаточная стоимость объекта (подпункт 1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса) и затраты, связанные с продажей: оценка, хранение, транспортировка.
- Результат = выручка без НДС − остаточная стоимость − расходы на продажу. Положительная разница — прибыль, отрицательная — убыток.
- НДС начисляют на стоимость продажи по ставке 22 % с 1 января 2026 года (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025), если продажа не попадает под 0 % или 10 % по статье 164.
Что делать с убытком
Если остаточная стоимость вместе с расходами на продажу больше выручки, разница — убыток. В налоговом учёте его не списывают сразу: убыток учитывают равномерно в течение оставшегося срока полезного использования объекта (пункт 3 статьи 268 Налогового кодекса). Срок считают от месяца, следующего за месяцем продажи.
Это не запрет на сделку и не повод завышать цену. Просто налоговая база уменьшается постепенно, а не в квартале продажи. Если объект уже полностью самортизирован, остаточная стоимость равна нулю, и вся выручка без НДС становится прибылью от продажи.
Бухгалтерский и налоговый учёт: где расходится
| Бухгалтерский учёт | Налоговый учёт | |
|---|---|---|
| Что признают основным средством | По правилам ФСБУ 6/2020 и лимиту из учётной политики | Имущество дороже 100 000 ₽ (п. 1 ст. 257 НК) |
| Доход | Прочий доход на дату перехода права собственности | Выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 249 НК) |
| Расход | Балансовая стоимость и затраты на продажу | Остаточная стоимость и затраты на продажу (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК) |
| Убыток | Отражают сразу в прочих расходах | Списывают равномерно в течение оставшегося срока полезного использования (п. 3 ст. 268 НК) |
Частые вопросы
По какой стоимости продавать основное средство?
Закон не устанавливает минимальную или максимальную цену. Но если цена сильно ниже рыночной, налоговая может проверить сделку между взаимозависимыми лицами. Разумнее опираться на отчёт оценщика или на рыночные аналоги и хранить обоснование цены.
Нужно ли восстанавливать НДС при продаже?
НДС, принятый к вычету при покупке, при продаже не восстанавливают. На стоимость продажи начисляют НДС в общем порядке, если операция не освобождена от налога.
Что делать, если объект списан в бухучёте, но продолжает амортизироваться в налоговом?
Так бывает, когда объект дешевле лимита учётной политики, но дороже 100 000 ₽. В бухучёте доход от продажи признают полностью, а расходов на балансовую стоимость нет. В налоговом учёте остаточная стоимость есть, и её учитывают в расходах. Разницу отражают по правилам ПБУ 18/02, если компания его применяет.
Какие документы оформить при продаже?
Договор купли-продажи, счёт и универсальный передаточный документ или акт приёма-передачи основного средства, платёжные документы. В бухучёте выбытие оформляют актом о приёме-передаче объектов нефинансовых активов; конкретную форму закрепляют в учётной политике.
Когда признать доход от продажи?
В налоговом учёте при методе начисления — на дату перехода права собственности к покупателю, а не на дату оплаты. В бухучёте — на дату перехода права собственности, если выполнены условия признания дохода.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Продажа основного средства искажает картину прибыли
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Разовая продажа оборудования может дать прибыль в отчёте, хотя бизнес работает в минус, или наоборот. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.