При выплате процентов кипрскому заимодавцу налог у источника
Коротко
Налог у источника — это налог на прибыль, который российский заёмщик удерживает из процентов, перечисляемых кипрской компании, и платит в бюджет за неё. Заёмщик выступает налоговым агентом: из суммы процентов он оставляет налог, а заимодавцу переводит остаток.
Кто удерживает налог и с какой суммы
При выплате процентов кипрскому заимодавцу налог у источника удерживает российская организация или ИП, которые перечисляют доход иностранной компании. Удержание делают в момент перечисления процентов: налог считают от начисленной суммы, а не от того, что осталось после удержания.
База — вся сумма процентов по займу. Основной долг возвращают без налога: он доходом заимодавца не является. Если проценты выплачивают не деньгами, а имуществом или зачётом, налог всё равно исчисляют и перечисляют в бюджет.
Ставка налога у источника
По общему правилу проценты иностранной организации от источников в России, не связанные с её деятельностью через постоянное представительство, облагаются налогом на прибыль по ставке 25 %. Эта ставка применяется, если нет права на иную ставку или освобождение.
Соглашение между Россией и Кипром ограничивает налог у источника по процентам. Пониженную ставку применяют не автоматически: заимодавец должен подтвердить, что он налоговый резидент Кипра и является фактическим получателем дохода. Пока подтверждения нет, заёмщик удерживает налог по ставке, установленной Налоговым кодексом.
Что нужно, чтобы применить ставку по соглашению
- Сертификат налогового резидентства кипрской компании за соответствующий год, выданный налоговым органом Кипра.
- Подтверждение права на доход: документы о том, что заимодавец — фактический получатель процентов, а не техническое звено в цепочке.
- Проверка, что соглашение действует и его условия не изменились: его текст смотрят в официальном источнике, а не по пересказу.
- Расчёт налога по каждой выплате и отметка о том, на каком основании применена пониженная ставка.
- Декларация налогового агента по налогу на прибыль за отчётный период, в котором выплачены проценты.
Когда налог у источника не удерживают
Нулевая ставка и освобождения по процентам применимы в узком круге случаев, и каждый из них проверяют по Налоговому кодексу и по тексту соглашения. Если условия не выполнены полностью, налог удерживают по общей ставке.
Право на льготу подтверждается документами на дату выплаты. Документы, полученные после перечисления денег, не отменяют обязанности удержать налог в момент выплаты: тогда налог платят, а вопрос возврата решают отдельно.
Частые вопросы
Кто платит налог — заёмщик или кипрская компания?
Платит заёмщик как налоговый агент: он удерживает налог из процентов и перечисляет в бюджет. Кипрская компания получает проценты уже за вычетом налога.
Нужно ли удерживать налог, если заём беспроцентный?
Нет. Налог возникает с дохода, а у беспроцентного займа дохода в виде процентов нет. Возврат основного долга налогом не облагается.
Что будет, если не удержать налог у источника
Налоговый агент отвечает за исчисление, удержание и перечисление налога. За неудержанный или не перечисленный налог начисляют пени, а также штраф по статье 123 Налогового кодекса. Сумму налога взыскивают с агента.
Меняется ли что-то на Кипре с 2026 года
На Кипре с 1 января 2026 года действуют новые правила: ставка корпоративного налога 15 %, ставка на дивиденды снижена до 5 %. Для российского заёмщика это не меняет его обязанности: он смотрит на российский Налоговый кодекс и на текст соглашения между странами.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Проценты по займу — это деньги, а не строчка в договоре
Посчитаю, сколько процентов по займу остаётся у вас после налога
Когда заём внешний, налог у источника и курс валюты меняют стоимость денег сильнее, чем кажется по ставке в договоре. Я считаю полную стоимость займа с налогами и показываю, как она ложится на юнит-экономику и финансовую модель.
Это для собственников, у которых есть займы от иностранных компаний или планируются: видно, сколько денег уйдёт на обслуживание долга и что будет с прибылью и кассой при разных условиях.